2. Плательщики
Налог на имущество обязаны уплачивать юридические лица независимо от размера имущества и форм собственности. Их можно разделить на 3 группы:
Организации, предприятия, учреждения, в том числе банки и страховые компании, предприятия с иностранными инвестициями, которые являются юридическими лицами в соответствии с законодательством РФ.
Филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс, текущий или расчетный счет. Если филиал не имеет того или иного, то налог на имущество уплачивает головное предприятие.
Коммерческие организации, иностранные компании, иностранные фирмы, международные объединения и организации, имеющие постоянные представительства и осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ, в ее континетальном шельфе и экономической зоне.
3. Объект налогообложения.
основные средства;
нематериальные активы;
запасы и затраты, в т.ч. МБП, ГП, расходы будущих периодов, незавершенное производство. Причем ОС, МБП и НМА учитываются с учетом износа по остаточной стоимости.
У иностранных юридических лиц налогообложение регулируется специальной инструкцией ГНС. Объектом является имущество в стоимостном выражении, которое является совокупностью основных и оборотных средств, находящихся на территории РФ. Оценка ОС осуществляется по остаточной стоимости с учетом износа, начисленного по законодательству страны постоянного местопребывания.
Для целей налогообложения принимается среднегодовая стоимость имущества представительства. Налогооблагаемая база для представительства исчисляется исходя из фактического наличия ОС и оборотных средств на территории РФ.
Материальные ценности, представленные в виде иностранной технической помощи и направляемые на поддержку приватизации в РФ не являются объектом обложения.
Вопрос 4.
Н/обл база рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества за отчетный период, кот. определяется на основании бухгалтерского баланса.
Среднегодовая стоимость имущества:
Если в I квартале сумма налога 1,2 млн., а во II по расчету - 2,5 млн., то во II квартале платится 1,3 млн.=2,5-1,2.
Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются законодательными органами субъектов федерации, которые не могут увеличить ее выше 2%.
Сумма налога определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества, вычисленной расчетным путем за отчетный период, * ставку налога.
Не облагаются налогом на имущество:
бюджетные учреждения и организации, законодательные, исполнительные, представительные власти;
внебюджетные фонды социального назначения;
коллегии адвокатов и их структурные подразделения;
предприятия по производству, переработке и хранению с/х продукции, если выручка от такой продукции составляет не менее 70% общей выручки;
имущество, используемое для нужд образования;
имущество религиозных объединений и организаций;
предприятия народных и художественных промыслов;
имущество для создания сезонных запасов;
имущество общественных объединений, осуществляющих деятельность за счет целевых взносов;
имущество общественных организаций инвалидов и предприятий, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общей численности;
имущество НИИ, гос. научных центров;
и др. виды.
Не подлежит налогообложению имущество дипломатических и приравненных к ним организаций. Местные органы самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий плательщиков в пределах тех сумм, которые они уплачивают в соответствующие бюджеты.
Предприятия ведут раздельный учет по льготируемому и нельготируемому имуществу в целях правильного использования льготных условий.
Сумма налога определяется самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества с зачетом уплаченного с начала года налога. Суммы налога зачисляются равными долями в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Налог уплачивается в 5-дневный срок со дня установленного для сдачи квартальной отчетности, по годовым расчетам - в 10-дневный срок со дня сдачи годовой отчетности.
При исчислении налога на имущество кредитными и страховыми организациями имеются свои особенности. У банков и кредитных организацийобъектами обложения являются здания и сооружения, хоз. инвентарь, машины и оборудование, транспортные средства, НМА, хоз. материалы, расходы будущих периодов, МБП, спец. фонды.По страховым организациямобъектом являются ОС, долгосрочно арендуемые ОС, НМА, материалы, МБП и расходы будущих периодов. Сумма налога на имущество КБ и кредитных организаций относится на операционные и разные расходы. Иностранные ЮЛ уплачивают налог 1 раз в год в 10-дневный срок после сдачи отчетности.