- •Тема1: Основы налогообложения и налоговая система
- •Тема 2. Налог на прибыль (нп).
- •Тема 3.Налогообложение иностранных юл.
- •Тема 4: “Отчисления и платежи за пользование природными ресурсами”.
- •Вопрос 1. Значение платежей.
- •Вопрос 2. Плата за землю.
- •Вопрос 3. Платежи за пользование лесным фондом.
- •Вопрос 4. Плата за право пользования недрами.
- •6. Отчисления на воспроизводство мсб.
- •Тема 5. Налог на имущество юридических лиц.
- •1. Сущность и значение налога на имущество
- •2. Плательщики
- •3. Объект налогообложения.
- •Вопрос 4.
- •Вопрос 5.
- •1. Состав и характеристика налогов, формирующих дорожные фонды.
6. Отчисления на воспроизводство мсб.
Плательщики- субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие добычу полезных ископаемых на территории РФ.
Объект обложения- стоимость реализованного минерального сырья или реализованной продукции, полученной из добытых предприятием полезных ископаемых .
Ставки дифференцированы по видам и группам полезных ископаемых в % либо к стоимости минерального сырья, либо к стоимости продукции.
Максимальная ставка = 17 % - радиоактивное сырье, минимальная - 1.7 % - калийные соли.
Сроки уплаты зависят от величины платежа:
ежемесячно - до 20 числа месяца, следующего за отчетным (если сумма платежа более 10 млн.);
ежеквартально - до 20 числа месяца следующего квартала.
Часть платежа остается в распоряжении горнодобывающих предприятия на развитие, часть поступает в доходы федерального бюджета, часть перераспределяется в бюджеты субъектов федерации для целевого использования в соответствии с разработанными программами по нормативам, определенным законодательством.
Тема 5. Налог на имущество юридических лиц.
1. Сущность и значение налога на имущество.
2. Плательщики.
3. Объект налогообложения.
4. Порядок уплаты налога в бюджет.
5. Инвестиционных налоговый кредит.
Литература: Инструкция № 33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество” 25.6.95 г. Изменения и дополнения от 15.9.95 г.
Инструкция № 38 “О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц” от 15.9.95 г.
1. Сущность и значение налога на имущество
В РФ налог на имущество введен 1.1.92 г. в соответствии с законом РФ “О налоге на имущество предприятий” от 13.12.91. В развитых странах функционирование налога на недвижимость является одним из рычагов стимулирования государством эффективного использования имеющегося капитала.Налогообложение имущества предприятий осуществляется во всех развитых странах мира, только название у него другое:
Голландия - налог на недвижимое имущество;
Германия - налог на производственное имущество.
Попытки ввести такой налог осуществлялись в нашей стране (68 г.- плата за производственные фонды). Этот платеж осуществлялся на основе дифференцируемых нормативов. Устанавливался к среднегодовой стоимости основных производственных средств и нормируемых оборотных средств.
Цель введения налога на имущество в 92г.:
фискальная: обеспечить бюджеты регионов стабильным источником доходов для обеспечения финансирования бюджетных расходов;
создать у предприятия заинтересованность в реализации излишнегоимущества или вовлечения его в производственный процесс.
Сейчас идет трансформация налога на имущество в налог на недвижимость. Этот вопрос увязывается с вопросом собственности на земельные участки, их куплю-продажу.
Налог относится на финансовые результаты, соответственно его увеличение приводит к уменьшению доли налога на прибыль.
С 1.1.92 ставка налога 0.5 % к облагаемой базе, но с 1.7.92 ставка налога была увеличена и предельная ставка налога составила 1 %, в 93 - 2 %. Предложения увеличить ее до 5%. Фискальная функция не является основной, главное значение: повышение и стимулирование эффективного использования ОПФ. В абсолютной сумме этот налог будет расти из-за переоценки стоимости ОФ (рост цен) и повышения ставки. Реальная оценка имущества повышает значение налога на имущество и с фискальной, и с экономической точки зрения.