• земельный налог;

• арендная плата;

• нормативная цена земли.

  Плательщиками земельного налога и арендной платы являются предприятия, объединения всех организационно-правовых форм собственности, в том числе м/н неправительственные организации, СП с участием ин. капитала, ФЛ, арендующие землю.

  Объект обложения- площади земельных участков в га или м².

  Ставки налога - устанавливаются дифференцированно:

  а) по землям с/х назначения

  б) не с/х назначения.

  а) По первым ставки устанавливаются органами власти субъектов РФ на основе средних ставок, установленных федеральным законом “О плате за землю”.

  Если землевладелец обладает участками с разными ставками, то общий размер земельного налога определяется суммированием налога по всем земляным участкам. С ФЛ устанавливается налог по ставкам конкретного района.

  б) Ставки налога на землю не с/х назначения дифференцируются в зависимости от местонахождения, экологической оценки территории, генерального плана города. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями, а также санитарные и защитные зоны объекта. Ставки в городах дифференцированы в зависимости от удаленности от центра, северного или южного положения и т.д.

  Земляной налог = площадь * ставка * поправочный коэффициенты.

  Если земельные участки превышают норму, то с суммы превышения площади налог взимается в двойном размере.

  Налог на земли, занятые жилищным фондом взимается в размере 3 % от средней ставки, применяемой в данном районе.

  Лица, арендующие землю, уплачивают арендную плату, которая определяется договором аренды, причем размер арендной платы не должен превышать величины земельного налога.

  Нормативная цена земли используется обычно для получения банковского кредита под залог земли. Это показатель, характеризующий стоимость земельного участка исходя из потенциального дохода, который может принести эта земля. За основу расчета принимается срок окупаемости.

  Льготы по плате за землю:

  Освобождаются от уплаты:

• заповедники,национальные парки,ботанические сады;

• предприятия, занимающиеся традиционными нар.промыслами;

• НИИ, экспериментальные хозяйства, учебные заведения с/х назначения;

• малочисленные народы и этнические группы;

• бюджетные учреждения культуры;

• предприятия и граждане, получившие земли для с/х нужд, которые нуждаются в рекультивации, освобождаются от уплаты в течение первых 10 лет;

• участники ВОВ, граждане, награжденные медалью “За оборону Ленинграда” и ”Жителю блокадного Ленинграда”, инвалиды ВОВ;

• граждане, пострадавшие от радиации;

• ВУЗы по перечню Правительства РФ;

• герои СССР и РФ;

• граждане, впервые организовавшие фермерские/ крестьянские хозяйства, в течение первых 5 лет с момента предоставления земли.

  Налог на землю определяется методом прямого счета. Основанием является документ, удостоверяющий право собственности, владения, пользования. Налог взимается в расчете на год. Для физических лиц расчет земельного налога производится налоговыми органами до 1 августа текущего года. Сумма налога уплачивается в 2 срока равными долями до 15 сентября и до 15 ноября. Пеня - 0.3 % за каждый день просрочки. Земельный налог поступает в местные органы самоуправления и зачисляется на соответствующие бюджетные счета. При утверждении федерального бюджета устанавливается доля средств, незачисляемых в ФБ, для финансирования централизованных мероприятий.

  Вопрос 3. Платежи за пользование лесным фондом.

  Платежи за пользование лесным фондом:

• лесные подати;

• арендная плата.

  Лесные подати- плата за древесину, проданную на корню, плата за заготовку второстепенных лесных материалов, сенокошение, размещение ульев и пасек, заготовку ягод и грибов, пользование лесом в охотничьих целях.

  Плательщиками являются лесопользователи - ФЛ и ЮЛ.

  Лесные подати исчисляются владельцами лесного фонда на основании ставок, определяемых в зависимости от местонахождения леса, условий его транспортировки и заготовки, от пород леса, качества древесины. Плата указывается в лесорубочных билетах на основе объема леса, ставки и оценки леса.

• Ставки лесных податей устанавливаются местными органами самоуправления, органами власти Москвы и Санкт-Петербурга.

  Льготы устанавливаются отдельным категориям лесопользователей местными органами самоуправления в виде скидок либо полного освобождения от уплаты.

  Сроки уплаты:

• 15 февраля - 15% от годовой суммы

• 15 марта - 10%

• 15 апреля - 10%

• 15 июня - 10%

• 15 июля - 10%

• 15 сентября - 15%

• 15 ноября - 15%

• 15 декабря - 15%

  При малом отпуске леса - до 500 м³налог уплачивается сразу перед выпиской ордера. Платеж относится на расходы будущих периодов с постепенным списанием на с/с.

  Принципы определения арендной платы за участки лесного фонда, сроки внесения устанавливаются органами власти субъектов Федерации.

  Вопрос 4. Плата за право пользования недрами.

  Платежи за пользование недрами включают в себя:

1. платежи за право на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых;

2. за право на разведку месторождений;

3. за право на добычу полезных ископаемых;

4. за право на использование отходов горнодобывающих и перерабатывающих производств;

5. за право пользования недрами для строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых.

   Эти платежи производят все предприятия независимо от формы собственности, а также физические лица, осуществляющие поиск, разведку, добычу полезных ископаемых, причем учитывается и использование континентального шельфа.

   Платежи могут осуществляться в следующих формах:

• в форме части объема добытого минерального сырья;

• в форме зачета сумм предстоящих платежей в качестве вклада в УК создаваемого горнодобывающего предприятия;

• в форме разовых платежей;

• в форме регулярных платежей.

  При этом форма внесения платы, размеры и сроки платежей по каждому объекту лицензирования устанавливаются в лицензии.

  Регулярные платежи осуществляются в течение всего периода эксплуатации месторождения.

  Льготы предоставляются:

• владельцам земельных участков, осуществляющим добычу полезных ископаемых для собственных нужд;

• пользователям недр, которые ведут работы по изучению, контролю, прогнозированию природных явлений;

• заповедникам, заказникам, памятникам природы.

  Ставки:

  Минимальная ставка платежа за право на поиск и оценку месторождения равна 1% от договорной или сметной стоимости работ. Максимальная = 2%. При площадном характере работ размер платежа определяется в зависимости от удельного платежа на 1 кв.м площади.

  Плата за право на разведку - 3-5% от сметной стоимости работ. Право это предоставляется на конкурсной основе и при выдаче лицензии учитываются результаты конкурса.

  Плата за право на добычу осуществляется в форме первоначального взноса в размере 10% от регулярного платежа, а затем - равными долями в зависимости от стоимости добытого сырья.

  - 16% - для нефти

  - 1% - для горно-химического сырья

  плата за право пользования отходами устанавливается в случае, если использование отходов осуществляется по специальным лицензиям в размере 25-50% от платежа за право на добычу соответствующих полезных ископаемых;

  плата за право пользования недрами для строительства подземных сооружений - ставка устанавливается в пределах 1-3% от сметной стоимости объекта. Плата осуществляется в форме первоначального разового платежа и последующих регулярных платежей.

  Платежи распределяются между бюджетами различных уровней и часть остается на горнодобывающих предприятиях при условии, что эти платежи направляются на развитие производства. Средства, направляемые в федеральный и региональные бюджеты, используются на финансирование программ по воспроизводству минерально-сырьевой базы.

  Лекция 7 от 25.03.97

Плата за воду введена с 1.1.92 (?). Промышленные предприятия уплачивают в бюджет платежи за воду, забираемую для собственных нужд из водохозяйственных систем, поверхностных или подземных вод, а также у других предприятий.

Объектом обложенияявляется объем забираемой воды в м³. Ставка устанавливается в денежном выражении и дифференцируется по видам рек и водоемов. За сверхлимитный забор воды ставка увеличивается в 5 раз с величины превышения.

Предприятия теплоэнергетики пользуются 2 видами тарифов:

• в пределах лимита - основная ставка * 0.3;

• сверх лимита - по основной ставке.

ГЭС вносят платежи за воду только для собственных нужд.

Льготы:

• для рыбозаводных и прудовых хозяйств;

• за использование подземных минеральной и теплоэнергетической воды;

• за подземные воды, используемые для добычи минерального сырья;

• за использование морской воды;

Плательщики ежемесячно снимают показатели водоизмерительных приборов.

Сроки уплаты: ежемесячно - не позднее 20 числа следующего месяца и ежеквартально - не позднее 20 числа месяца, следующего квартала.