- •Ознакомление с уставными документами проверяемой организации, с состоянием расчетов с учредителями, с содержанием учетной политики. Ознакомление с уставными документами.
- •Аудит учетных операций по формированию ук.
- •Основные аспекты учетной политики.
- •Аудит кассовых операций Основные нормативные документы и инструкции.
- •Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций.
- •Проверка правильности заполнения первичных документов и ведение учетных регистров.
- •Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств.
- •Аудит правильности отражения расходов.
- •Санкции за нарушение порядка ведения кассовых операций.
- •Инвентаризация наличных средств в кассе.
- •Аудит операций на расчетном, валютном и других счетах в банке Основные нормативные документы и инструкции.
- •Аудит расчетного счета.
- •Особенности аудита валютного счета и прочих счетов в банке.
- •Аудит основных средств
- •1. Цели, задачи и основные источники информации.
- •2. Основные средства как предмет гражданско-правовых договоров.
- •3. Аудиторская проверка основных средств.
- •Лекция от 14.02.97.
- •Методика проверки основных средств
- •4. Проверка правильности документального оформления, учета и налогообложения поступления основных средств.
- •5. Проверка правильности начисления амортизации основных средств.
- •6. Проверка правильности налогообложения и учета выбытия основных средств.
- •7. Особенности аудита капитальных вложений.
- •8. Аудит арендных и лизинговых операций.
- •9.Аудит переоценки основных средств и их перевода в состав средств в обороте (мбп).
- •Аудит нематериальных активов
- •2. Проверка правильности документального оформления и учета поступления нма.
- •3. Аудит начисления амортизации нма.
- •Лекция от 07.03.97г.
- •4. Проверка правильности отражения в учете выбытия нма.
- •5. Особенности аудита интеллектуальной собственности.
- •6. Оценка аудитором состояния учета нма при подтверждении отчетности и анализ использования нма.
- •Проверка операций с производственными запасами, материальными ценностями и товарами.
- •1.Цели и основные направления.
- •2. Аудит оценки производственных запасов.
- •3.Аудит производственных запаов на мп.
- •Аудит финансовых вложений и заемных средств
- •1. Бухгалтерские документы, служащие источником информации для аудитора о наличии фин. Вложений.
- •1. Ценные бумаги
- •2. Паи (06/1)
- •2. Методика проверки бухучета фин. Вложений
- •3. Аудит налогообложения ценных бумаг
- •Аудит внешних расчетов.
- •1.Виды расчетов. Общий подход к аудиту расчетов.
- •2.Методика проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами.
- •3. Аудит расчетов по совместной деятельности.
- •4. Особенности аудита предприятий, имеющих обособленные подразделения.
- •4. Аудит расчетов с бюджетом и вбф.
- •Аудит внутренних расчетов.
- •1. Аудит подотчетных сумм.
- •2. Основные направления проверки по прочим операциям.
- •3. Проверка расчетов с рабочими и служащими по з/пл.
- •Аудит учета затрат, выпуска гп, ее отгрузки и реализации
- •Методика аудита результата от реализации продукции, работ и услуг.
- •Проверка прибыли и убытков о внереализационных операций.
- •Аудит формирования фондов и резервов.
- •Общие понятия банковского аудита
- •Аудит налогообложения коммерческого банка.
- •Аудит налога на доходы
4. Аудит расчетов с бюджетом и вбф.
Проверки пров. Самост. Фондами.Но аудит д. обяз. вкл. Эти вопросы для внимательного исслдования, так как это влияет на составление б-са и бухгалтерскую отчетность.
Проверка расчетов по ВБ платежам:
состав:
— платежи в дорожные фонды
— во ВБФ НИ и ОКР
— платежи в ГОС ВБФ соц стах и обеспеч
Проверка платежей в дорожные фонды и др платежи, расчеты по кот через 67 счет, необх проверить.
— прав-ть опред-я объекта налог-я
— налог на пользователей автодорог — со всего оборота по реализ-и, вкл реализ-ю П,Р,У , им-ва — ошибка, так как надо определить только по данным сч 46.
Ситуация негос образов-х учрежден-й. Платные услуги по обучению — по зак-ну об образов-и не явл предприн-й деят-ю — см. Инструкцию, все ЮЛ упла-т или нет — все независимо от того, ведут предпринимательскую деятельность или нет — заключение, что н-г на пользователей а/дорог д.б. уплачен
— Правильность применяемых ставок налога
— законность и обоснованность применения льгот по налогам
— своерем-ть , полнота перечисленных взносов
— прав-ть отраж-я на сч 67 и в отчетности
Проверка расчетов с гос фондами СС и обеспечения алгоритм аудита тот же, особое внимание.-- прав-ть определ-я ФОТ для начисления срах взносов
— прав-ть начисления пособий, пенсий и др. Выплат, за счет ср-в СС
Эти расчеты через 69 счет.
Проблемы:
— ПФ — 1% от начисленной з/пл удержан из з/пл работника
— 28 % начисляются
Отдельные периоды — спор о вкл в облож-е ср-в на оплату по договорам гражданско-правового характера — одно время освобожден-е — аудиторы воспользовались, что позв. удешевить расходы п/п на аудит, на консульт-и, по февраль 1997 — док-т, по кот ДВОУ облаг, действие с января , не все орг-и вовремя учли
— ФОМС — 3,6 %
начисл-ся практически по всем позициям, как в ПФ, кроме вознаграждений по дог-рам гражданско-правового характера, а также на дивиденды.
Если переплаты по командировкам в отношении суточных сверх норм — доход, начисл-ся взносы на ОМС, ПФ.
ФСС
формир-ся на п/п, позволяет расходовать ср-ва
5,4 %
док-т о начислен-и и уплате — виды выплат, по кот взносы не начисляются:
— в соотв-и с д-рами гражданско-правового характера
Важность проверки правильности расчета выплат из ФСС
— по врем нетрудоспос-ти
— по берем-ти и родам
— по рождению ребенка
— по погребен-ю(5 МОТ)
— по уходу за ребенком по достиж-и 1,5 года
— ФЗ
Все фонды: от уплаты освобож-ся:
— общ-е орг-и инвалидов и наход-ся в их собственности орг-й и учреж-й.
Аудит внутренних расчетов.
1. Аудит подотчетных сумм.
2. Основные направления проверки по прочим операциям.
3. Проверка расчетов с рабочими и служащими по з/пл.
1. Аудит подотчетных сумм.
Проводится паралельно с аудитом кассовых операций, хотя обособленный участок учета и недост док-тов о ведениии кассовых операций, необх-мы и данные авансовых отчетов (хран-ся отд-но от кассовых док-тов, регистрируются, с оправдат-ми док-ми). Если оп-ций мало-- все док-ты м.б. сброшюрованы вместе.
Иногда необходим отд аудит, если много командировок. Иногда сплошным порядком, в отд случаях — выборка, в частности, при проверке командировочных расходов. Если опытный бух-р — то на первые виды нарушений не много — из 12 м-цев выбир-ся 1-2 мес, где наибольшее количество командировок и пров-ся, либо из каждого ме-ца сделать выборку (первый подход более целесообразный).
Механизм получ-я денег под отчет.
На хоз, командир, представ-е и т.п.,целевое назначение , как и наличные деньги на з/пл, хотя не треб-т их возврата в кассу в определ-й срок — берутся на месяц и в теч-и месяца расходуются.
Есть косвенный регулятор — норматив остатка наличных в кассе, не д.б. превышен-- либо сдать в банк, либо дать под отчет.Наличные деньги по денежому чеку берутся в банке (обычно, в день получения з/пл) и расход в соответсвии с уставной деят-тью. Обычно банк устан-т норматив по этим суммам (указ-ся в кассовом плане )Аудит ор проверяет данные о получении денег на хоз-е и командир-е расходы по выпискам банка и по корешку чека
Проверка расходования в отношении командировок следует пользоваться док-ми:
1. Инструкция о служебных командировках в пределах СССР, утв-я Совмином СССР от 18 марта 1988 г № 351.2. Нормы возмещения командировочных расходов
3. Нормы командировочных расходов на терр-и гос-в — республик бывшего СССР ,утв-н Постановлением Правительства РФ от 19 июня 1994 № 715 + дополнения и изменения.
4. О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран. Приказ МФ РФ от 29 марта 1996 № 34.
Направления проверки счета 71 в отношении командировочных расходов.
1. Правомерность включения в затраты п/п
— имеются ли приказы или распоряжения о направлении в командировку
— им-ся ли командировочные удостоверения с отметкой в месте пребывания
— своевременно ли командировочное удостоверение было представлено ( в теч-и 3-х дней после возвращения)
2. — своевременность и правильность составления авансового отчета, наличие оправдательных док-тов ( без них а/о не имеет силы)
3. Правильность возмещения командировочных расходов.
— суточные
— ст-ть проезда и провоза багажа
— оплата гостиницы или проживания
— расходы по получению заграничных паспортов и виз
— комиссионные при обмене выплаты
Деньги могут быть выданы в гораздо большем размере. Главное, утверждены ли а/о руководителем. Если работник израсходовал на командировку сумму большую, чем действующие нормы в руб или инвалюте, и этот расход утвержден руководителем, то аудитор должен проверить, включено ли это превышение
КСЕРОКСА - 19,20,21
в состав совокупного облагаемого дохода работника ( подох. налог , ФОМС. Пенс )
смотрят дату а\о и рассч.-плат. ведомость на ЗП - отд поощр. и удерж. могут изменить подоходный налог .
Если превышение в СКВ то надо пересчитать в рубли на дату составления а\о (а его надо представить в течении 3-х дней ) по возвращении .
В ПД расходы представительск. и бывают с НДС (оплата жилья...)Если мы включаем в себестоимость , то без НДС , НДС на сч. 19 Если переплата - в счетах суммы больше нормативов то НДС определяется по расчетной ставке , по той сумме расходов , которая может быть отнесена на затраты , а НДС сверх этой суммы возмещению не подлежит (м.б. отнесен по решению руководителя на счет 81)
С 01.01.95 года все нормируемые затраты списываются на себестоимость по фактически произведенным затратам , а для налогообложения эти затраты корректируют с учетом утвержденных норм и нормативов. Отдельный б\у для налогообложения и просто б\у. Для налогообложения проверить аналитику с разграничением учета затрат.
По Указу Президента с 010197 предложено включать в затраты текущего года по нормам и нормативам , а остальные -в следующем году.
Если не представлены в бухгалтерию документы , подтв А\О , в указанные сроки работником , надо проверить , включены ли указанные суммы в налогооблагаемый доход подотчетного лица - по истечении срока + 3 дня.
В Положении о ведении кассовых операций срок по хоз. расходам не оговорен , руководитель должен сам оговаривать в приказе , на какой срок выдаются суммы. Если срок отчета руководителем не установлен , и подотчетное лицо до конца года не рассчиталось , то суммы включаются в налогооблагаемый доход лица , а на руководителя при проверке ГНИ может быть наложен штраф(2-5 МОТ)
Пров., являются ли подотчетные лица штатными работниками организации ,Если они по договорам подряда , др. гражд-правов. д-р -не может быть отнесен на затраты.
Проверить ,определен ли круг лиц ,кот. выдаются деньги под отчет .(не получали ли деньги лица , которые ранее получали и не отчитались.
Затраты лиц по договорам гр.-пр. характера могут быть включены в сб\ст если факт поездки не считается командировкой.(командир. вкл. в доход)
Загранкомандировки
- При проверке правильности определения суточных :
выезд и возврат в тот же день - суточные выплачиваются 50%
при направлении раб. в ком. в две или более страны , суточные в день перемещения из одной страны в другую выплачиваются из рамера 100% по нормам той страны , в которую направляется работник и , как правило , в валюте страны убывания (м.б. в долл. США)
если работник получает под отчет ин. валюту и д. б. остаток ( не все подтверждено расходными документами ) то возврат в кассу обязательно в ин. валюте.
Проводки при выдаче валютных средств через 71 и 50 сч. , проводят через отдельную валютную кассу , нужно проверить отд. касс. книгу , все документы , отд. хран. , нумерацию отдельную П и РКО.
На момент совершения операций , должен быть пересчет валюты по курсу ЦБ. Нужно также проверить совершен ли пересчет остатков средств на день совершения операции по курсу ЦБ.
ОТНЕСЕНИЕ НА СБ/СТ ПРЕДСТ, РАСХОДОВ
- проверить наличие сметы представительских расходов на год , утв. рук-ом (м.б. запланир на год и осн . мероприятия , хотя это часто невозможно )
- исполнение сметы д. б. подтверждено наличием документа , по к. по каждому мероприятию указывается :
дата
место проведения
программа
приглаш . лица и участники со стороны п/п
фактическая величина расходов
Сприложением оправдательных документов :
чеков
счетов