- •Ознакомление с уставными документами проверяемой организации, с состоянием расчетов с учредителями, с содержанием учетной политики. Ознакомление с уставными документами.
- •Аудит учетных операций по формированию ук.
- •Основные аспекты учетной политики.
- •Аудит кассовых операций Основные нормативные документы и инструкции.
- •Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций.
- •Проверка правильности заполнения первичных документов и ведение учетных регистров.
- •Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств.
- •Аудит правильности отражения расходов.
- •Санкции за нарушение порядка ведения кассовых операций.
- •Инвентаризация наличных средств в кассе.
- •Аудит операций на расчетном, валютном и других счетах в банке Основные нормативные документы и инструкции.
- •Аудит расчетного счета.
- •Особенности аудита валютного счета и прочих счетов в банке.
- •Аудит основных средств
- •1. Цели, задачи и основные источники информации.
- •2. Основные средства как предмет гражданско-правовых договоров.
- •3. Аудиторская проверка основных средств.
- •Лекция от 14.02.97.
- •Методика проверки основных средств
- •4. Проверка правильности документального оформления, учета и налогообложения поступления основных средств.
- •5. Проверка правильности начисления амортизации основных средств.
- •6. Проверка правильности налогообложения и учета выбытия основных средств.
- •7. Особенности аудита капитальных вложений.
- •8. Аудит арендных и лизинговых операций.
- •9.Аудит переоценки основных средств и их перевода в состав средств в обороте (мбп).
- •Аудит нематериальных активов
- •2. Проверка правильности документального оформления и учета поступления нма.
- •3. Аудит начисления амортизации нма.
- •Лекция от 07.03.97г.
- •4. Проверка правильности отражения в учете выбытия нма.
- •5. Особенности аудита интеллектуальной собственности.
- •6. Оценка аудитором состояния учета нма при подтверждении отчетности и анализ использования нма.
- •Проверка операций с производственными запасами, материальными ценностями и товарами.
- •1.Цели и основные направления.
- •2. Аудит оценки производственных запасов.
- •3.Аудит производственных запаов на мп.
- •Аудит финансовых вложений и заемных средств
- •1. Бухгалтерские документы, служащие источником информации для аудитора о наличии фин. Вложений.
- •1. Ценные бумаги
- •2. Паи (06/1)
- •2. Методика проверки бухучета фин. Вложений
- •3. Аудит налогообложения ценных бумаг
- •Аудит внешних расчетов.
- •1.Виды расчетов. Общий подход к аудиту расчетов.
- •2.Методика проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами.
- •3. Аудит расчетов по совместной деятельности.
- •4. Особенности аудита предприятий, имеющих обособленные подразделения.
- •4. Аудит расчетов с бюджетом и вбф.
- •Аудит внутренних расчетов.
- •1. Аудит подотчетных сумм.
- •2. Основные направления проверки по прочим операциям.
- •3. Проверка расчетов с рабочими и служащими по з/пл.
- •Аудит учета затрат, выпуска гп, ее отгрузки и реализации
- •Методика аудита результата от реализации продукции, работ и услуг.
- •Проверка прибыли и убытков о внереализационных операций.
- •Аудит формирования фондов и резервов.
- •Общие понятия банковского аудита
- •Аудит налогообложения коммерческого банка.
- •Аудит налога на доходы
6. Оценка аудитором состояния учета нма при подтверждении отчетности и анализ использования нма.
Аудитор должен выяснить значимость объектов НМА на предприятии. Т.е. выявляется удельный вес НМА в общей сумме активов. Если этот удельный вес незначителен, то и общая материальность ошибки будет незначительной. Не могут быть пропущены аудитором ошибки в налогообложении.
Как правило, удельный вес НМА на предприятиях в нашей стране не велик. В промышленно развитых странах - обратная ситуация, которая скоро будет и в РФ.
Нужно проанализировать динамику, структуру НМА по видам, срокам полезного использования, правовой защищенности. Может потребоваться анализ доходности НМА, который используется в случаях, когда применение данного НМА обусловило рост прибыли.
Проверка операций с производственными запасами, материальными ценностями и товарами.
Цели и основные направления.
А оценки производственных запасов, их документированного оформления и движения.
Особенности А производственных запасов на малых предприятиях.
1.Цели и основные направления.
Цель А проверки: подтвердить достоверность баланса и др. Форм отчетности по статье «Запасы».
По отчету за 1996г. Раздел 2 стр. 210.
Составляющие обобщающей строки даются:
стр211 сырье, материалы и др. аналогичные ценности (сч. 10, 15, 16)
остаток по сч. 16 присоединяется к стоимости материалов без бух. проводок --- в балансе отдельно не показывается
стр. 212 животные на выращивание и откорме
стр. 213 МБП (сч. 12, 13, 16)
отражается по остаточной стоимости
Остаток по сч. 16 присоединяется к остаточной стоимости МБП без бух. проводок
стр. 214 затр. В НЗП (издержках обращения0
(сч. 20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)
стр. 215 ГП и Т для перепродажи
(сч. 40, 41)
стр. 216 Т отгруженные
(сч. 45)
стр. 217 Расходы будущих периодов
(сч. 31)
стр. 218 Прочие запасы и затраты.
Несписанные коммерческие расходы со счета 43, относятся к остатку нереализованной продукции.
Проверка правильности заполнения Ф N5.
Раздел «Ам. Им-во».
Стр. 380 Итого
стр. 381 на складе
стр. 382 в эксплуатации
Движение имущества:
гр. 3 - остаток на начало года
гр. 4 - поступило
гр. 5 - выбыло
гр. 6 - остаток на конец года
в гр. 5 стр.381 МБП отражается по фактической с/с ® выбыло со склада
в гр. 4 стр. 382 поступило в эксплуатацию ® МБП по фактической с/с
стр.380 не соответствует балансу в стр. 212 т.к. различные стоимости
В справке к разделу 3 приводится величина износа ам. имущество в т.ч. МБП ® стр. 396
Данные можно использовать для составления баланса
стр. 380 - стр. 391 ( ф. № 5) = å стр. 213 баланса
Нужно сравнить данные баланса с остатками синтетического учета .
Форма должна быть отражена в учетной политике.
Основные направления проверки :
1. Полнота и своевременность оприходования материальных ценностей по местам хранения .
2. Сохранность материальных ценностей.
а) есть ли приказ или распоряжение, кто является материально ответственным лицом
б) заключение договора о полной материальной ответственности.
При проверке произв. П ® склад, кладовщик ( мом )
Если организация не имеет значительных операций с материальными ценностями ® сразу расходятся или храняться плохо ( не ведется складской учет ), следовательно с кем заключить договор о материальной ответственности ® решает организация.
Сохранность подтверждает наличие документов об инвентаризации.
Инвентаризация :
должна проводится ежегодно перед составлением годовой отчетности
нужно проверить наличие документов об инвентаризации ® правидьность отражения результатов инвентаризации : излишек приходуется и зачисляется на счет 80.
Недостача в пределах норм естественной убыли ® на издержки
( п торговли, снабжения, норма должна быть установлена)
Недостача относится на виновных лиц, если на установлены или освобождены от ответственности решением суда ® на финансовый результат.
3. Правильность оформления отпуска материалов в производство.
4. Правильность оценки материальных ресурсов ( оприходование, передача ).
Если П произв. ® использование большого количества материалов ® выборочная проверка.