- •Ознакомление с уставными документами проверяемой организации, с состоянием расчетов с учредителями, с содержанием учетной политики. Ознакомление с уставными документами.
- •Аудит учетных операций по формированию ук.
- •Основные аспекты учетной политики.
- •Аудит кассовых операций Основные нормативные документы и инструкции.
- •Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций.
- •Проверка правильности заполнения первичных документов и ведение учетных регистров.
- •Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств.
- •Аудит правильности отражения расходов.
- •Санкции за нарушение порядка ведения кассовых операций.
- •Инвентаризация наличных средств в кассе.
- •Аудит операций на расчетном, валютном и других счетах в банке Основные нормативные документы и инструкции.
- •Аудит расчетного счета.
- •Особенности аудита валютного счета и прочих счетов в банке.
- •Аудит основных средств
- •1. Цели, задачи и основные источники информации.
- •2. Основные средства как предмет гражданско-правовых договоров.
- •3. Аудиторская проверка основных средств.
- •Лекция от 14.02.97.
- •Методика проверки основных средств
- •4. Проверка правильности документального оформления, учета и налогообложения поступления основных средств.
- •5. Проверка правильности начисления амортизации основных средств.
- •6. Проверка правильности налогообложения и учета выбытия основных средств.
- •7. Особенности аудита капитальных вложений.
- •8. Аудит арендных и лизинговых операций.
- •9.Аудит переоценки основных средств и их перевода в состав средств в обороте (мбп).
- •Аудит нематериальных активов
- •2. Проверка правильности документального оформления и учета поступления нма.
- •3. Аудит начисления амортизации нма.
- •Лекция от 07.03.97г.
- •4. Проверка правильности отражения в учете выбытия нма.
- •5. Особенности аудита интеллектуальной собственности.
- •6. Оценка аудитором состояния учета нма при подтверждении отчетности и анализ использования нма.
- •Проверка операций с производственными запасами, материальными ценностями и товарами.
- •1.Цели и основные направления.
- •2. Аудит оценки производственных запасов.
- •3.Аудит производственных запаов на мп.
- •Аудит финансовых вложений и заемных средств
- •1. Бухгалтерские документы, служащие источником информации для аудитора о наличии фин. Вложений.
- •1. Ценные бумаги
- •2. Паи (06/1)
- •2. Методика проверки бухучета фин. Вложений
- •3. Аудит налогообложения ценных бумаг
- •Аудит внешних расчетов.
- •1.Виды расчетов. Общий подход к аудиту расчетов.
- •2.Методика проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами.
- •3. Аудит расчетов по совместной деятельности.
- •4. Особенности аудита предприятий, имеющих обособленные подразделения.
- •4. Аудит расчетов с бюджетом и вбф.
- •Аудит внутренних расчетов.
- •1. Аудит подотчетных сумм.
- •2. Основные направления проверки по прочим операциям.
- •3. Проверка расчетов с рабочими и служащими по з/пл.
- •Аудит учета затрат, выпуска гп, ее отгрузки и реализации
- •Методика аудита результата от реализации продукции, работ и услуг.
- •Проверка прибыли и убытков о внереализационных операций.
- •Аудит формирования фондов и резервов.
- •Общие понятия банковского аудита
- •Аудит налогообложения коммерческого банка.
- •Аудит налога на доходы
9.Аудит переоценки основных средств и их перевода в состав средств в обороте (мбп).
Переоценки проводятся только по решению Правительства. Они проводятся в связи с инфляцией по группам основных фондов на основе коэффициентов пересчета, которые учитывают время приобретения ОС.
Переоценка по состоянию на 1 июля 1992 г. Отражалась: Д01-К88/”Фонд индексации” - на разницу между восстановительной и первоначальной стоимостью ОС. Д88/”ФИ”-02 - то же по износу.
Начиная с переоценки на 01.01.1994 проводятся записи: Д01-К85/”Добавочный капитал” и Д85/”ДК”-К02. Для ОСНН используется счет 88.
* * *
Аудит нематериальных активов
1. Проверка правильности отнесения объекта к НМА.
2. Проверка правильности документального оформления и учета поступления НМА.
3. Аудит начисления амортизации НМА.
4. Проверка правильности отражения в учете выбытия НМА.
5. Особенности аудита интеллектуальной собственности.
6. Оценка аудитором состояния учета НМА при подтверждении отчетности и анализ использования НМА.
* * *
1. Проверка правильности отнесения объекта к НМА.
Проверка состояния НМА встречается довольно часто в ходе аудиторской проверки. Главными документами, которыми руководствуется аудитор являются Положение о бух. учете и отчетности, а также Инструкция "О заполнении форм годовой отчетности".
НМА должны приносить доход и использоваться свыше 1 года. К НМА относятся, в частности, права, приносящие доход. Права могут возникать из авторских и иных договоров на произведения науки, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ.
Стоимостное выражение НМА - в форме №5 по стр. 311.
Права могут возникать из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения; из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания и лицензионных договоров на их использование ( в стр. 312 формы №5). Права также могут возникать из прав на ноу-хау ( стр. 313 формы №5).
В форме №5 показываются также:
- права пользования земельными участками, природными ресурсами( стр. 320);
- организационные расходы( стр. 330);
- деловая репутация организации( стр. 340);
- прочие НМА( стр. 349).
В форме №5 показываются остатки и движение НМА.
Общий остаток НМА по форме №5 сравнивается с данными бух. баланса.
Следует обратить внимание на оценку НМА ( в балансе, за исключением объектов жилого фонда - по остаточной стоимости, а износ объектов жилого фонда - на забалансовом счете). Исключение - НМА, по которым погашение стоимости не проводится(товарный знак, например).
Перечень НМА является открытым, т.е. возможно его пополнение. По большому счету НМА - права, а не сами патенты, изобретения и т.д.
В ходе проверки может возникнуть ситуация, когда НМА вносятся в уставный капитал предприятия без экспертной оценки и без четкого описания, которое подтверждает ценность НМА(способность приносить доход).
Иногда в состав НМА включаются лицензии со сроком действия менее 1 года, в т.ч. лицензии на осуществление аудиторской деятельности. Это неправильно. То же самое касается целого ряда налогов и сборов( например, на торговлю вино-водочными или табачными изделиями), которые ошибочно включаются в состав НМА.
В инструкции “О порядке заполнения форм бух. отчетности” указывается, что включается в статью “Организационные расходы” - это расходы, связанные с образованием юр. лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный капитал. Сам перечень расходов не приводится. Обычно производятся расходы :
- по уплате пошлины на регистрацию;
- по регистрации в органах Госкомстата;
- по оформлению банковских карточек;
- по изготовлению печатей и штампов;
- по приобретению лицензий на определенные виды деятельности и др. расходы.
Общая сумма организационных расходов должна быть определена в уставных документах как вклад одного из учредителей(участников). Они должны быть реально связаны с образованием юридического лица.
Расходы по переоформлению учредительных документов подлежат отнесению на сч.26 если при этом не меняется организационно-правовая форма. Если ОПФ меняется - то такие расходы относят на сч. 81.
Таким образом, организационные расходы являются НМА, если они представляют собой вклад одного из учредителей в уставный капитал.
Деловая репутация организации - превышение покупной цены приватизируемого имущества над его оценочной(начальной) стоимостью.
* * *