- •Ознакомление с уставными документами проверяемой организации, с состоянием расчетов с учредителями, с содержанием учетной политики. Ознакомление с уставными документами.
- •Аудит учетных операций по формированию ук.
- •Основные аспекты учетной политики.
- •Аудит кассовых операций Основные нормативные документы и инструкции.
- •Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций.
- •Проверка правильности заполнения первичных документов и ведение учетных регистров.
- •Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств.
- •Аудит правильности отражения расходов.
- •Санкции за нарушение порядка ведения кассовых операций.
- •Инвентаризация наличных средств в кассе.
- •Аудит операций на расчетном, валютном и других счетах в банке Основные нормативные документы и инструкции.
- •Аудит расчетного счета.
- •Особенности аудита валютного счета и прочих счетов в банке.
- •Аудит основных средств
- •1. Цели, задачи и основные источники информации.
- •2. Основные средства как предмет гражданско-правовых договоров.
- •3. Аудиторская проверка основных средств.
- •Лекция от 14.02.97.
- •Методика проверки основных средств
- •4. Проверка правильности документального оформления, учета и налогообложения поступления основных средств.
- •5. Проверка правильности начисления амортизации основных средств.
- •6. Проверка правильности налогообложения и учета выбытия основных средств.
- •7. Особенности аудита капитальных вложений.
- •8. Аудит арендных и лизинговых операций.
- •9.Аудит переоценки основных средств и их перевода в состав средств в обороте (мбп).
- •Аудит нематериальных активов
- •2. Проверка правильности документального оформления и учета поступления нма.
- •3. Аудит начисления амортизации нма.
- •Лекция от 07.03.97г.
- •4. Проверка правильности отражения в учете выбытия нма.
- •5. Особенности аудита интеллектуальной собственности.
- •6. Оценка аудитором состояния учета нма при подтверждении отчетности и анализ использования нма.
- •Проверка операций с производственными запасами, материальными ценностями и товарами.
- •1.Цели и основные направления.
- •2. Аудит оценки производственных запасов.
- •3.Аудит производственных запаов на мп.
- •Аудит финансовых вложений и заемных средств
- •1. Бухгалтерские документы, служащие источником информации для аудитора о наличии фин. Вложений.
- •1. Ценные бумаги
- •2. Паи (06/1)
- •2. Методика проверки бухучета фин. Вложений
- •3. Аудит налогообложения ценных бумаг
- •Аудит внешних расчетов.
- •1.Виды расчетов. Общий подход к аудиту расчетов.
- •2.Методика проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами.
- •3. Аудит расчетов по совместной деятельности.
- •4. Особенности аудита предприятий, имеющих обособленные подразделения.
- •4. Аудит расчетов с бюджетом и вбф.
- •Аудит внутренних расчетов.
- •1. Аудит подотчетных сумм.
- •2. Основные направления проверки по прочим операциям.
- •3. Проверка расчетов с рабочими и служащими по з/пл.
- •Аудит учета затрат, выпуска гп, ее отгрузки и реализации
- •Методика аудита результата от реализации продукции, работ и услуг.
- •Проверка прибыли и убытков о внереализационных операций.
- •Аудит формирования фондов и резервов.
- •Общие понятия банковского аудита
- •Аудит налогообложения коммерческого банка.
- •Аудит налога на доходы
Аудит внешних расчетов.
1. Виды расчетов. Общий подход к аудиту расчетов.
2.Методика проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами.
3.Аудит расчетов по совместной деятельности.
4.Аудит расчетов с бюджетом и ВБФ.
1.Виды расчетов. Общий подход к аудиту расчетов.
Внешние:
- расчеты с поставщиками и подрядчиками (сч. 60,61)
- расчеты с покупателями и заказчиками ( сч. 62,64)
- расчеты с дебиторами и кредиторами (сч.76)
- расчеты по совместной деятельности ( сч.78-3)
- расчеты с дочерними и зависимыми обществами (сч.78-1,78-2)
- расчеты с бюджетом (сч. 68), с ВБФ (сч.67,69)
- расчеты по претензиям (сч.63)
Общий подход:
Начинают с инвентаризации расчетов. Аудиторы используют обычно выборочную инвентаризацию, а при запущенном учнте приходится прибегать к сплошной. Инвентаризация должна проводиться самим предприятием регулярно (по законуо БУ)- обязательно перед составлением годовой бух. отч.. Аудитор должен потребовать данные об инвентаризации, прежде чем проводить выборочную инвентаризацию.
Для грамотного проведения инвентаризации необходимы следующие документы:
* Приказ МФРФ от 13.06.95 № 49 “Об утверждении указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”.
Инвентаризация дебиторской задолженности.
Остатки по счетам расчетов в активе баланса должны быть подтверждены инветаризацией. Если данных синтетического учета недостаточно, то обращаются к аналитическому учету и проверяют каждый конкретный случай дебиторской задолженности(случай ее возникновения)
Затем аудитор должен установить:
-причины возникновения задолженности
-сроки погашения
-выявить, не является ли она просроченной
- не пропущены ли сроки исковой давности
-кто виновен в пропуске сроков исковой давности
Заранее д.б. произведена выверка ДЗ. Для этого всем дебиторам организация направляет выписку из карточки ан.уч. о числящейся за ними задолженности. Дебиторам дается срок 30 дн. со дня получения выписки, в теч. кот.они д. подтвердить задолженность или представить свои мотивирующие возражения.
На основании выверки составляется Акт сверки ДЗ.
М.б. получен ответ с полнымили частичным признанием ДЗ. Ответ м.б. не получен.
Если возникла претензия- используют положение “О претензионном порядке урегулирования споров”, утв. Верховным советом от 26.04.92 №3116-1.
В претензии указывается:
-требование заявителя
- сумма претензии, обоснованный ее расчет
-факты, на которых основано требование и доказательства, их подтверждающие со ссылкой на соотв. законы
-перечень прилагаемых документов и др. доказательств
Претензия м.б. отправлена любым способом, но с обязательным фиксированием даты отправления.
Прет. д.б. рассмотрена в теч. 30 дн. со дня получения, если иной срок не установлен соглашением сторон. Ответ о результатах рассмотрения прет. дается в письменной форме с подписью руководителя или зама.
Если прет. удовлетворяется- в ответе указывается признанная сумма и реквизиты плат. поруч., по которому она перечислена.
Если прет. не подлежит денежной оценке- укказывается способ удовлетворения прет.
Если организация отказывается полностью или частично удовл. прет., то в ответе д.б. мотивы отказа со ссылкой на соотв. закон и доказательства, обосновывающие отказ, перечень прилагающихся документов. Направляется аналогично претензии.
Если организации не существует- списание ДЗ.
Механизм: претензионное регулирование споров, затем дело -в суд. При невозможности взыскания- списание безнадежной задолженности.
При частичном или полном отказе в удовлетворении прет., при неполучении ответа- организация вправе предъявить иск в Арб. суд.
Предварительно выявляют не ликвидировано ли предприятие- должник, если да ,-а сведения об этом содержатся в Едином гос. реестре, их м. получить через Госбанк- то ДЗ признается безнадежной.
Реорганизация предприятия таких последствий не несет, т.к. существует правоприемник по всем расчетам.
Срок исковой давности поДЗ определен ГК и др. законодательными актами. Зависит от х-ра ДЗ.
Ст.196 ГК- общий срок иск. давности -3 года.
Наиболее часто ДЗ возникает, когда ТРУ поставлены, а деньги не поступили.
Фактическая отгрузка ТРУ и предъявляемые заказчику расчетные документы оформляется проводкой Д62 К46 на полную сумму, указ. в документе, подтверждающем факт поставки(счет, накладная, договор). На сч62 возникает задолженность и она погашается поступлением ден. средств. Если оплата не поступила или поступила частично, то дебетовое сальдо по сч. 62 б. отражать возникшую ДЗ.
* Указ Президента №2204 от 20.12.94 “Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам поставки ТРУ- предельный срок исполнения обязательств по этим расчетам -3 мес. с момента фактического получения ТРУ
Такого рода задолженность, если она не востребована кредитором по прошествии 4 мес. с момента фактического получения ТРУ должником, подлежит списанию.
Стр. 10 - 12.
Постановление Правительства РФ от 18.08.95 г. №817 “О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг” - сумма списанной задолженности не уменьшает финансовый результат, учитываемый при налогообложении прибыли предприятия-кредитора.
Организация-кредитор может создать “Резервы по сомнительным долгам”, с отнесением суммы резерва на финансовые результаты, затем дебиторская задолженность будет списываться за счёт резерва.
Резерв может быть создан, если организация определяет выручку по отгрузке продукции и если е6го создание предусмотрено учётной политикой на соответствующий год.
Резерв используется в течение следущего года после его образования, длЯ этого должны быть представлены документы, подтверждающие, что срок исковой давности истёк или что взыскание задолженности не представляется возможным, тогда: Д 82 (суб. счёт) К 62.
Если до конца года резерв не израсходован, то он должен быть присоединён к прибыли отчётного года.
Погашаться дебиторская задолженность может не только путём перечисления денежных средств, а можно обратить взыскание по платежам в бюджет, что регламентируется “Порядком бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджет в виде обращения взыскания на суммы, причитающиеся недоимщику от его дебиторов”- совместная инстр. ГНС , МФ и ЦБ от 1.03.94 г. №80 с изменениями от 19.05.95 г. (Если орг-я не может уплатить налоги, то надо обратиться к налог. органу, чтобы он сам взыскал с должника организации эти суммы) .