- •Ознакомление с уставными документами проверяемой организации, с состоянием расчетов с учредителями, с содержанием учетной политики. Ознакомление с уставными документами.
- •Аудит учетных операций по формированию ук.
- •Основные аспекты учетной политики.
- •Аудит кассовых операций Основные нормативные документы и инструкции.
- •Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций.
- •Проверка правильности заполнения первичных документов и ведение учетных регистров.
- •Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств.
- •Аудит правильности отражения расходов.
- •Санкции за нарушение порядка ведения кассовых операций.
- •Инвентаризация наличных средств в кассе.
- •Аудит операций на расчетном, валютном и других счетах в банке Основные нормативные документы и инструкции.
- •Аудит расчетного счета.
- •Особенности аудита валютного счета и прочих счетов в банке.
- •Аудит основных средств
- •1. Цели, задачи и основные источники информации.
- •2. Основные средства как предмет гражданско-правовых договоров.
- •3. Аудиторская проверка основных средств.
- •Лекция от 14.02.97.
- •Методика проверки основных средств
- •4. Проверка правильности документального оформления, учета и налогообложения поступления основных средств.
- •5. Проверка правильности начисления амортизации основных средств.
- •6. Проверка правильности налогообложения и учета выбытия основных средств.
- •7. Особенности аудита капитальных вложений.
- •8. Аудит арендных и лизинговых операций.
- •9.Аудит переоценки основных средств и их перевода в состав средств в обороте (мбп).
- •Аудит нематериальных активов
- •2. Проверка правильности документального оформления и учета поступления нма.
- •3. Аудит начисления амортизации нма.
- •Лекция от 07.03.97г.
- •4. Проверка правильности отражения в учете выбытия нма.
- •5. Особенности аудита интеллектуальной собственности.
- •6. Оценка аудитором состояния учета нма при подтверждении отчетности и анализ использования нма.
- •Проверка операций с производственными запасами, материальными ценностями и товарами.
- •1.Цели и основные направления.
- •2. Аудит оценки производственных запасов.
- •3.Аудит производственных запаов на мп.
- •Аудит финансовых вложений и заемных средств
- •1. Бухгалтерские документы, служащие источником информации для аудитора о наличии фин. Вложений.
- •1. Ценные бумаги
- •2. Паи (06/1)
- •2. Методика проверки бухучета фин. Вложений
- •3. Аудит налогообложения ценных бумаг
- •Аудит внешних расчетов.
- •1.Виды расчетов. Общий подход к аудиту расчетов.
- •2.Методика проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами.
- •3. Аудит расчетов по совместной деятельности.
- •4. Особенности аудита предприятий, имеющих обособленные подразделения.
- •4. Аудит расчетов с бюджетом и вбф.
- •Аудит внутренних расчетов.
- •1. Аудит подотчетных сумм.
- •2. Основные направления проверки по прочим операциям.
- •3. Проверка расчетов с рабочими и служащими по з/пл.
- •Аудит учета затрат, выпуска гп, ее отгрузки и реализации
- •Методика аудита результата от реализации продукции, работ и услуг.
- •Проверка прибыли и убытков о внереализационных операций.
- •Аудит формирования фондов и резервов.
- •Общие понятия банковского аудита
- •Аудит налогообложения коммерческого банка.
- •Аудит налога на доходы
2.Методика проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами.
Аудитор проводит выборочную инвентаризацию расчётов (иногда сплошную, не довольствуясь сведениями предприятия об инвентаризации).
Далее аудитор проверяет сч. 60 по направлениям:
1. Наличие, правильность оформления договоров.
Все расчёты проистекают из договорных отношений (по поставщику и подрядчику). Договор - стороны и обязаности, данные о стоимостом выражении.
2. Правильность отражения операций на счетах б/у.
3. Полнота оприходования ценностей.
Для завуалирования отношений часто оформляются фиктивные договора для прохождения денег по счетам, а ценности не проходят и по роду деятельностивовсе не нужны, поэтому необходима прверка (прход на счета 10, 12).
4. Ценообразование - в договорах цены не соответствуют реальным, поэтому надо проверить обоснованность цен и соответствие их договорам.
5. Наличие аналитич. учёта по сч. 60, проверка тождества записей аналитич. и синтетич. учёта.
При проверке операций в инвалюте необх. установить, проводится ли переоценка. Стоимость обязательств, выраженных в инвалюте, должна быть пересчитана на рубли на момент:
- совершения операций
- составления отчётности.
Дата совершения операции - дата возникновения обязательств. Например, если услуга оказана 4-го числа, счет выписан14-го, а предъявлен к оплатре 27-го, то курс берут за 4-е число.
Курсовая разница относится на сч. 83, а в конце года списывается на сч. 80.
Тщательно проверяются спорные долги. Ситуация, когда в Арбитр. Суд передаются для принудительного взыскания необоснованные чеки. Чтобы получить от Арб. Суда документ об отказе в удовлетворении, нужно списать дебит. Задолженность, нереальную для взыскания, на убыток. Т.е. дебиторская задолженность может быть списана на убытки, когда:
- есть исполнительные документы, утвержденные судьёй и возвращённые истцу (должны быть прилдожены к ПД, подтверждающим отнесение задолженности на убыток)
- есть решение правоохранительных органов на заявление истца о прекращении уголовного дела по поиску прнедприятия-должника.
С баланса списываем, но на забалансовом учете в течение 5 лет, чтобы контролировать возможность взыскания.
Счет 62 - направления проверки :
1. Договора поставки.
2. При наличи задолженности - реальна ли она для взыскания.
3. Правильность построения аналитического учета.
При расчетах по сч. 62 возникает задолженность, обеспеченная векселями, поэтому особое внимание уделяется векселям, срок оплаты, которых не наступил, и векселям, по которым не поступили в срок ден. Средства.
4. Тождество записей синтетического и аналитического уч. с выходом на баланс, правильность бух. проводок.
Счет 64 “Расчеты по авансам полученным” - направления те же:
1. Обоснованность полученных авансов.
2. Уплата по ним НДС.
3. Наличие ан. Уч. В разрезе кредиторов.
4. Тождество записей синтетического и аналитического уч.
5. Правильность бух. проводок.
Счет 61 - аналогично.
Счет 63 “Расчеты по претензиям” - направления:
1. Все претензии подлежат сплошной аудиторской проверке.
Причины претензий:
- Ошибки проверяемой организации.
Если суммы перечисляются не по тому адресу, то организация должна сообщить сразу в банк об ошибке. Банк может не исполнить платежное поручение, но если в течение банковского дня платёжное поручение исполнено, то - с предприятием.
- Арифметические ошибки.
Бухгалтер перечисляет большую сумму - отражает на сч. 64 и регулирует в последующих расчетах.
- Ошибки, выявленные при проверке счетов поставщиков, подрядчиков, транспортных орг-ций (м.б. несоответствие цен и тарифов договорам, арифметические ошибки) - на сч. 63 сумма претензий к поставщику.
- Получены материалы и товары не соответствующие стандартам.
- Поставщик нарушил сроки поставки, что привело к простоям.
- Недостача груза сверх норм естественной убыли.
Претензии, на основе которых осуществляются списания на сч. 63 , должны оформляться в письменной фрме.
Аудитор должен проверить обоснованность, своевременность, правильность оформления документов по претензиям.
Могут возникнуть претензии к проверяемой организации, тогда аудитор проверяет:
обоснованность;
как возмещен ущерб (если есть виновные лица, то через сч. 73/3).
2. Правильность бух. проводок.
3. Ведение аналит. уч. по каждой претензии.
4. Соответствие аналит. уч. и синт. уч данным баланса.
Счет 76.
Часто используется не “по адресу”. В плане счетов не используется по расчетам, где применяются 60-е (закупки ТМЦ, расчеты с покупателями, авансы).
Проверяется правильность отражения:
1. Депонированной заработной платы. Если ЗП перечислена с расчетного счета на счет в Сбербанке, то бывают случаи указания вымышленных адресов. Если адресат не получает эту сумму, она возвращается назад в организацию, все документы изымаются, и в касссу эти суммы не приходуются. Особенно легко сокрыть суммы, переводимые почтовыми переводами.
Аудитору необходимо проверить правильность указанных адресов, а также наличие в штате работников, которым депонируется ЗП.
2. По счету 76 производятся пречтсления по исполнительным листам (алименты, другие выплаты по решению суда). Аудитор должен проверить обоснованость и правильность удержаний по исполнительным листам и своевременность их перечисления получателю.
3. По счету 76 проходят операции перечисления средств организации в уплату за работников (за содержание детей в детсадах, плата за обучение). Аудитор должен проверить, удержан ли подоходный налог.
4. Аудитор проверяет прпавильность бухгалтрских проводок и соответствие аналитич. и синтетич. учета.
Не допускается свертывания сальдо, ведется отдельный учет дебиторской и кредиторской задолженности по каждому должнику (по плану счетов с контролем за исковой давностью). Однако бухгалтера иногда свертывают сальдо, чтобы не показать большую дебиторскую задолженность, поэтому аудитор должен внимательно за этим проследить, т.к. могут скрываться большие нарушения.