17. Банковская срочная валютная сделка на условиях «опцион» и её применение во внешнеэкономической деятельности предприятия

Опцион с валютой представляет собой соглашение, которое при условии уплаты установленной комиссии (премии) предоставляет одной стороне в сделке купли-продажи право выбора (но не обязанность) либо купить (сделка «колл» от английского call – опцион покупателя), либо продать (сделка «пут» от английского put – опцион продавца) определенное количество определенной валюты по курсу, установленному при заключении сделки до истечения оговоренного срока (в любой день – американский опцион; на определенную дату раз в месяц – европейский опцион).

Сделки на условиях опциона содержат большой риск для банка, поэтому он устанавливает менее выгодный курс для клиента. Размер комиссии по опциону определяется с учетом курса валюты (объекта сделки) по срочной сделке на дату окончания опционного контракта. При тех или иных отклонениях разница между комиссией по опциону продавца и покупателя тяготеет к разнице между форвардным курсом и курсом исполнения опционного контракта. В зависимости от характера и условий опционного контракта размеры комиссий по операциям «колл» и «пут» достаточно четко определены по отношению друг к другу и совместно ограничены форвардным курсом валюты. Опционные сделки выгодны при курсовых колебаниях, превышающих размер комиссии. Опционные сделки с валютой уступают другим валютным операциям по объему, числу участвующих банков и валют.

В основном валютный опцион применяется для страхования валютного риска. Для страхования валютного риска используется операция стрэдл — сочетание колл-опциона и пут-опциона на одну и ту же валюту (или ценную бумагу) с одинаковым курсом и сроком исполнения. Эта операция дает возможность трейдеру реагировать на курсовые изменения на рынке, покрывая (или перекрывая) потери прибылью от противоположной парной в стрэдле операции. Покрытие валютного риска может осуществляться в любой момент от даты заключения контракта до получения платежа, что дает возможность экспортерам и импорт ерам оперативно использовать срочные сделки. Например, экспортер, продав товар и обнаруживший в ожидании платежа опасность снижения курса валюты платежа, в целях страхования этого риска заключает срочную сделку на продажу этой валюты.

18.Банковская отчетность и анализ баланса банка.

Банковская отчетность – это система показателей, характеризующая деятельность банка за определенный период. Основное назначение банковской отчетности - быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Она используется в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.

Отчетность можно классифицировать по ряду признаков:

-по экономическому содержанию и способу формирования: статистическую, бухгалтерскую, финансовую отчетность;

-по периодичности составления: оперативную (предоставляемую по требованию) и периодическую (ежедневную, декадную, месячную, квартальную, годовую);

-в зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов коммерческого банка: консолидированную, не консолидированную,

-по степени секретности: разрешенную к публикации в открытой печати и не разрешенную.

Статистическая отчетность представляет собой систему экономических показателей деятельности банка. Она составляется на основе статистической обработки учетных данных за определенные периоды времени и содержит необходимым образом сгруппированные данные о кредитных, расчетно-кассовых, валютных и других операциях банка.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности являются данные синтетического (это учет в максимально укрупненных групп объектов учета, основными элементами синтетического учета в рамках бухгалтерского учета являются счета плана счетов) и аналитического (под ним подразумевают разукрупнение показателей синтетического учета, в результате которого появляется список аналитических показателей) и учета.

Выделяют текущую и годовую отчетность.

Текущая отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную отчетность. К ней относятся следующие основные формы:

-баланс (ежедневная, месячная, квартальная);

-отчет о прибылях и убытках;

-сводная ведомость остатков по внебалансовым счетам;

-расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов и расчета фонда обязательных резервов.

В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков включаются:

Годовой баланс (ф. № 1);

Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);

Приложение к балансу об использовании прибыли (ф. № 3);

Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (ф. № 5);

Отчет о хищениях и просчетах (ф. № 113);

Справка об остатках средств на корреспондентских счетах и субсчетах;

Отчет по труду (ф. № 1-Т);

Объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.

Финансовая отчётность представляет собой систему данных о финансовом положении КО, финансовых результатах её деятельности и изменениях в ее финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета Финансовая отчетность включает:

-баланс на отчетную дату;

-отчет о прибылях и убытках за отчетный период;

-отчет об изменениях собственного капитала за отчетный период;

-отчет о движении денежных средств за отчетный период;

-примечания, включая краткое описание существенных принципов учетной политики по составлению финансовой отчетности и прочие пояснительные примечания.

В соответствии с действующим законодательством коммерческие банки должны публиковать в открытой печати годовой отчет по форме и в сроки, которые устанавливаются Банком России, после подтверждения аудиторской организацией достоверности указанных в нём сведений.

Сложность ведения бух.учета усугубляется тем, сто система учета находится в динамике, происходит переход (с 1998г.) на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Система международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) создана для унификации принципов и методик бухгалтерского учета, используемых компаниями разных стран для составления финансовой отчетности. Поскольку отчетность составляется и представляется для внешних пользователей, в разных странах мира существуют различия в содержании, формировании и представлении показателей, характеризующих результаты деятельности. Для того чтобы составить отчетность, которую адекватно воспринимают и понимают пользователи разных стран, созданы и совершенствуются международные стандарты финансовой отчетности.

Баланс КО — это сводная итоговая таблица, в которой отражены обобщенные статьи, характеризующие пассивные и активные операции на определенную дату.

Актив КБ:

1) денежные средства, счета в ЦБ;

2) средства в банках и кредитных учреждения;

3) вложения в ценные бумаги;

4) кредиты предприятиям, организациям, населению;

5) основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА);

6) прочие активы.

Пассив КБ:

• обязательства:

1) средства ЦБ;

2) средства банков и кредитных организаций;

3) средства клиентов, включая вклады населения;

4) выпущенные банком долговые обязательства;

5) прочие обязательства;

• собственные средства:

1) уставный капитал;

2) прочие фонды и другие собственные средства;

3) прибыль (убыток) за отчетный год;

4) использование прибыли;

5) нераспределенная прибыль (убыток).

Методы анализа:

1. Горизонтальный анализ строится на основе группировки актива и пассива (по отдельности).Берется баланс на две даты. Определяются темпы роста=Сумма на к.г./Сумма на н.г. *100%, абсолютное отклонение=Сумма на к.г.- Сумма на н.г..

2. Вертикальный (структурный) анализ строится на основе определения удельных весов отдельных групп. Удельный вес = Сумма статьи баланса / Итог баланса * 100%. Этот вид анализа позволяет определить структуру пассивов и активов, т.е. какой объем занимает та или иная группа; оценить состав клиентской базы; выявить основные виды активных операций и т.п.

Цель анализа баланса банка — установление надежности, платежеспособности банка, его способности покрывать возможные убытки за счет собственных средств