5.Земельный налог.

Нормативно-правовая база по плате за землю.

Налоговый кодекс РФ ч.I, ст.15.

Налоговый кодекс РФ ч.II, гл.31

Федеральным законом от 29.11. 2004г.№141-ФЗ Налоговый кодекс дополнен 10 разделом «Местные налоги», в состав которого вошла глава 31 «Земельный налог».

Плательщики, объект обложения и льготы.

Налогоплательщиками (ст.388) признаются организации обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования.

Объектом налогообложения (ст.389) признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база по налогу (ст.390) определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка – это стоимость, указанная в земельном кадастре. Государственный земельный кадастр представляет собой систематизированный свод документированных сведений о земельных участках (объектах кадастрового учета). Он содержит сведения о правовом режиме земель в РФ, субъектах прав на земельные участки, кадастровой стоимости, местоположении, размерах земельных участков и прочно связанных с ними объектов недвижимого имущества. Государственный земельный кадастр ведется по единой для РФ системе.

Порядок определения налоговой базы определен в ст. 391.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица, либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Льготы (ст.395)

По земельному налогу предоставляются льготы в форме освобождения отдельных категорий плательщиков от уплаты налога, в части земель, используемых ими по указанному назначению. Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

5) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

6) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

7) организации - резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны.

Налоговые льготы, основания и порядок их применения определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований при установлении налога.