7. Ревизия основных средств

Задача 1

ООО "Мир" 07.02.2006 приобрело компьютер стоимостью 29 500 руб. (в том числе НДС – 4 500 руб.) и факс стоимостью 3 540 руб. (в том числе НДС – 540 руб.). В учётной политике организации на 2006 год указано, что все активы стоимостью менее 20 000 руб. и сроком полезного использования свыше 12 месяцев ООО "Мир" считает МПЗ. В этот же день персональный компьютер и факс были переданы сотруднику ООО "Мир".

В бухгалтерском учёте ООО "Мир" указанные операции отражены следующим образом:

Д 60 К 51 – 33 040 руб. – оплачено поставщику за персональный компьютер и факс

Д 10 К 60 – 25 000 руб. – оприходован персональный компьютер

Д 19 К 60 – 4500 руб. – отражена сумма НДС, предъявленная к оплате поставщиком компьютера

Д 26 К 60 – 3000 руб. – факс передан в эксплуатацию

Д 19 К 60 – 540 руб. – отражена сумма НДС, предъявленная к оплате поставщиком факса

Д 01 К 10 – 25 000 руб. – отражён ввод в эксплуатацию компьютера

Д 68 К 19 – 5 040 руб. – принята к вычету сумма НДС по принятым к учёту ОС и МПЗ.

Задание:

1. Оцените правильность отражения операций на счётах бухгалтерского учёта.

2. Сделайте записи по итогам ревизии.

Задача 2

ООО «Река» по договору дарения от физического лица получила объект основных средств (ксерокс). Его рыночная цена на дату получения составляет 15 000 руб. Стоимость услуг по его доставке – 1 180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.).

В бухгалтерском учёте ООО "Река" указанные операции отражены следующим образом:

Д 01 К 98 – 15 000 руб. – ксерокс принят к бухгалтерскому учёту в качестве вложений во внеоборотные активы

Д 08 К 76 – 1000 руб. – сумма расходов по доставке ксерокса включена в первоначальную стоимость объекта ОС

Д19 К 76 – 180 руб. – отражена сумма НДС предъявленная к оплате организацией доставившей объект ОС

Д 01 К 08 – 1 000 руб. – ксерокс введён в эксплуатацию.

Задание:

Сделайте записи по итогам ревизии поступления основных средств.

Задача 3

ООО "Русь" имеет на балансе кондиционер. В феврале 2006 года ООО "Русь" провело модернизацию этого объекта ОС силами сторонней организации. Стоимость работ составила 11 800 руб. (в том числе НДС – 1 800 руб.).

В бухгалтерском учёте ООО «Русь» операции отражены следующим образом:

Д 26 К 60 – 10 000 руб. – отражена стоимость расходов на модернизацию объекта ОС

Д 19 К 60 – 1 800 руб. – отражена сумма НДС, относящаяся к расходам на модернизацию

Д 68 К19 – 1 800 руб. – принят к вычету "входной" НДС на основании счёта-фактуры исполнителя работ по модернизации

Д 60 К 51 – 11 800 руб. – произведена оплата работ по модернизации компьютера, осуществленных сторонней организацией.

Задание:

Сделайте записи по итогам ревизии.

Задача 4

При ревизии основных средств были выявлены 10 металлорежущих станков, числящихся на консервации 6 месяцев. Консервация была проведена на основании лишь приказа руководителя организации. По объекту консервации ежемесячно осуществляются расходы:

– смазка станков – 1 500 руб.;

– заработная плата охране – 3 000 руб.;

– амортизация станка – 2 000 руб.

Вышеуказанные расходы списываются в Дебет счёта 20.

По мнению ревизора, все расходы неправомерно отнесены на увеличение себестоимости, так как они не связаны с доходами.

Задание:

1. Оцените мнение ревизора.

2. Сделайте расчёт расходов на консервацию.

3. По итогам расчёта сделайте бухгалтерские записи.

Задача 5

Согласно акту о списании объекта основных средств по форме № ОС-4 были проведены следующие операции по списанию котла:

Д 02 К 01 – 150 000 руб. – списана амортизация;

Д 91 К 01 – 10 000 руб. – списана остаточная стоимость;

Д 26 К 60 – 9 000 руб. – отражены расходы по списанию;

Д 10 К 99 – 2 500 руб. – оприходованы запасные части.

Котел списан как не подлежащий ремонту. Акт подписан комиссией в составе главного инженера и начальника цеха.

Задание:

Найдите ошибки в действиях должностных лиц и в учёте.

Задача 6

ООО "СтройДор" 15 декабря _ года приобрело и ввело в эксплуатацию башенный подъёмный кран стоимостью 5 000 000 руб. (без НДС). И в налоговом, и в бухгалтерском учёте срок полезного использования крана – 15 лет. Амортизация рассчитывается линейным методом. Так как кран был введён в эксплуатацию в декабре 200_, то амортизация должна начисляться с 1 января 200 _ года.

Бухгалтер ООО "СтройДор" решил воспользоваться правом на амортизационную премию. В I квартале в налоговом учёте списано 10 процентов стоимости крана, а именно 500 000 руб. Отложенное налоговое обязательство равно 120 000 руб. (500 000 руб. x 24 %).

После списания амортизационной премии от стоимости крана осталось 4 500 000 руб. (5 000 000 – 500 000). Норма амортизации составляет 0,5556 процента (1 мес. : 180 мес. x 100 %).

В налоговом учёте размер ежемесячной амортизации равен 25 002 руб. (4 500 000 руб. x 0,5556 %). В бухгалтерском же учёте это 27 780 руб. (5 000 000 руб. x 0,5556 %). Поэтому отложенное налоговое обязательство будет каждый месяц уменьшаться на 666,72 руб. ((27 780 руб. – 25 002 руб.) x 24 %). Бухгалтер делает следующие проводки.

В декабре 200_ года:

Дебет 08 Кредит 60

– 5 000 000 руб. – приобретено основное средство;

Дебет 01 Кредит 08

– 5 000 000 руб. – введён кран в эксплуатацию.

В январе следующего года:

Дебет 68 Кредит 77

– 120 000 руб. – возникло отложенное налоговое обязательство;

Дебет 20 Кредит 02

– 27 780 руб. – начислена амортизация за январь 2006 года;

Дебет 77 Кредит 68

– 666,72 руб. – уменьшено отложенное налоговое обязательство.

Задание:

1. Оцените правомерность действий бухгалтера и подтвердите своё мнение данными нормативной документации.

2. Изменится ли отражение операций на счетах бухгалтерского учёта в случае, если не пользоваться правом использования амортизационной премии.

Задача 7

При проверке проводимых ранее инвентаризаций был выявлен следующий факт: в результате инвентаризации обнаружен неэксплуатируемый грузовик, у которого отсутствуют два колеса и стеклоочистители. Из объяснительной записки материально ответственного лица – водителя, следовало, что он не успел поставить машину в гараж и оставил её во дворе организации. В результате неизвестными лицами с машины были сняты вышеуказанные детали. По результатам инвентаризации было признано, что виновное лицо отсутствует.

Затраты на ремонт автомобиля были отражены в бухгалтерии следующими проводками:

Д 23 К10, 70, 71, 69 – 6 000 руб.

Задание:

1. Определите, правильное ли решение приняла инвентаризационная комиссия.

2. Какими записями и документами должны быть оформлены результаты проверки приводимых ранее инвентаризаций.

Контрольные вопросы

1. Назовите этапы ревизии основных средств организаций.

2. Необходимо ли при ревизии основных средств устанавливать обоснованность применения ускоренной амортизации основных средств?

3. В чём заключается проверка операций по перемещению и выбытию основных средств?

4. Какие источники информации используются работниками контрольно-ревизионного отдела при проверке поступления основных средств?

Тестовые задания

1. В ходе инвентаризации основных средств отдельные описи составляются:

а) на транспортные средства;

б) основные средства, не пригодные к эксплуатации;

в) однотипные основные средства.

2. Организация имеет право переоценивать основные средства:

а) на 01 января отчётного года;

б) дату переоценки;

в) 31 декабря отчётного года.

3. Полнота и своевременность оприходования основных средств проверяются:

а) по данным журнала-ордера № 13;

б) данным акта по форме № ОС-1;

в) данным журнала-ордера № 11.

4. Оценка объекта основных средств, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путём пересчёта суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату:

а) принятия объекта к бухгалтерскому учёту в составе основных средств;

б) принятия объекта к бухгалтерскому учёту в качестве вложений во внеоборотные активы;

в) на дату осуществления расходов, включаемых в первоначальную стоимость основных средств.

5. Объекты основных средств разрешается списывать на затраты на производство по мере отпуска их в производство в случае, если их стоимость не превышает:

а) 5 МРОТ (1/20 от лимита отнесения имущества к основным средствам);

б) 50 МРОТ;

в) 20 000 руб.;

г) 10 000 руб.

6. Сумма накопленной амортизации основных средств при их выбытии списывается с дебета счёта 02 в кредит счёта:

a) 01, субсчёт "Выбытие основных средств";

б) 91;

в) 83.

7. Инвентарный объект – это:

а) отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определённых самостоятельных функций;

б) обособленный комплекс конструктивно сочленённых предметов, представляющий собой единое целое, предназначенный для выполнения определённой работы;

в) комплекс, состоящий из нескольких конструктивно обособленных предметов, имеющих срок полезного использования.

8. Инвентарная карточка применяется:

а) для учёта каждого объекта основных средств;

б) группового учёта однотипных объектов основных средств, поступивших в одном периоде и имеющих одну стоимость;

в) группового учёта однотипных объектов основных средств у одного материально ответственного лица.

9. При ревизии использования и сохранности основных фондов следует проверить:

а) техническое состояние основных средств;

б) использование действующих производственных мощностей.

10. Проверяя законность и целесообразность продажи основных средств, ревизор изучает:

а) договор;

б) акт по форме № ОС-1; в) товарно-транспортную накладную.