Акт ревизии наличных денежных средств На «___»____________200_ г.

находящихся

Расписка

К началу проведения ревизии все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо

должность		подпись		Ф. И. О.

На основании приказа (распоряжения) от «___» __________ 20___ г. произведена ревизия денежных средств по состоянию на «___» __________ 20___ г.

При ревизии установлено следующее:

1) наличных денег				руб.		коп.
2) почтовых марок				руб.		коп.
3) ценных бумаг				руб.		коп.
4)				руб.		коп.
Итого фактическое наличие
прописью

По учётным данным					руб.		коп.
Результаты ревизии: излишек			недостача

Последние номера кассовых ордеров:

приходного

, расходного

Председатель комиссии

должность		подпись		Ф. И. О.

Члены комиссии

должность		подпись		Ф. И. О.

должность		подпись		Ф. И. О.

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моём ответственном хранении.

Материально ответственное лицо

«___» __________ 20___ г.

Объяснение причин излишков или недостач

Материально ответственное лицо

Решение руководителя предприятия

«___» __________ 20___ г. подпись

Задача 2

Бухгалтер ООО «Невада» отражает операции в кассовой книге не за каждый день, а суммарно за какой-либо период времени, например, указывая на листе кассовой книги: "Касса за 1 – 10 марта 200_ года".

Лимит остатка кассы для ООО «Невада» – 1 000 руб. Остаток наличных денег в кассе на 1 марта 2006 года составил 200 руб. За период с 1 по 10 марта 200_ года по кассе были следующие операции:

1 марта – поступила наличная выручка – 3 000 руб.;

5 марта – получены наличные деньги из банка на хозяйственные расходы – 2 000 руб.;

10 марта – выданы наличные под отчёт – 4 800 руб.

Остаток денег в кассе на 10 марта – 400 руб.

Заполнив кассовую книгу сразу за период с 1 по 10 марта, бухгалтер считает, что не допускает ошибки.

Задание:

1. Укажите, кем устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе и в каких случаях он может быть превышен.

2. Сделайте вывод о правомерности действий бухгалтера-кассира и об ответственности за нарушения.

3. Рассчитайте сумму штрафа по итогам проверки.

Задача 3

ООО «Металлопрокат» заключило договор с ООО «Зема» на поставку стали листовой на сумму 200 000 руб. и оплатило поставку 31.10.200_ г. наличными.

Задание:

1. Какими нормативными документами установлен предельный размер расчётов наличными деньгами между организациями?

2. Укажите ошибки в превышении пределов расчётов между организациями.

3. Дайте рекомендации по исправлению нарушений и предложите пути решения по вопросам осуществления сделок купли-продажи на сумму более 60 000 руб.

4. Изменится ли решение ревизора, если ООО «Металлопрокат» оплатит за сталь ИП Соловьеву В.А.?

Задача 4

По результатам ревизии операций на расчётном счёте за сентябрь 200_ г. выявлены следующие факты.

В договоре на расчётно-кассовое обслуживание предусмотрено, что банк "Коммерческий" в конце каждого месяца выплачивает ЗАО "Актив" вознаграждение за использование "свободных" средств с его расчётного счёта. Сумма вознаграждения – 3 % годовых от остатка по счёту на конец месяца.

Остаток по расчётному счёту 31.10.200_ составил 10 000 руб.

В последний день месяца банк зачислил эту сумму на расчётный счёт организации. Бухгалтер ЗАО "Актив" сделал следующие записи:

Дебет 51 Кредит 76 – 300 руб. – зачислен процент на остаток по расчётному счёту;

Дебет 76 Кредит 91 – 300 руб. – сумма процента отнесена на доходы;

Дебет 91 Кредит 68 – 45,76 руб. – начислен налог на добавленную стоимость с процента на остаток по расчётному счёту.

Задание:

1. Оцените правильность отражения операций на счётах бухгалтерского учёта.

2. Сделайте записи по итогам ревизии.

Задача 5

ООО "Импортер" заключило контракт на покупку материалов на сумму 50 000 долл. США.

"Импортер" подал в банк "Коммерческий" заявку на приобретение валюты и перечислил ему для оплаты контракта 1 700 000 руб.

Банк "Коммерческий" приобрёл валюту на бирже по курсу 32 руб./USD. Курс доллара, установленный Банком России, – 33 руб./USD.

Комиссия банка составила 5 000 руб.

Бухгалтер "Импортера" сделал проводку:

Дебет 57 Кредит 51

1 700 000 руб. – перечислены рубли для покупки валюты.

Дебет 52-1-1 Кредит 57

1 600 000 руб. (50 000 USD х 32 руб./USD) – купленная валюта зачислена на текущий счёт.

Дебет 10 Кредит 57

50 000 руб. (50 000 USD х (33 руб./USD – 32 руб./USD) – отражена разница между курсом Банка России и курсом, по которому банк "Коммерческий" приобрел валюту на бирже;

Дебет 91-2 Кредит 51

5 000 руб. – удержана комиссия банка;

Дебет 51 Кредит 57

100 000 руб. (1 700 000 – 1 600 000 + 50 000) – зачислены на расчётный счёт средства, не израсходованные на покупку валюты.

Задание:

1. Какими нормативными документами регулируется отражение в учёте «переводов в пути»?

2. Сделайте записи по итогам ревизии.

Задача 6

Организация передала 26.05.200_ г. инкассаторам банка денежную выручку в размере 200 000 руб. 27.05.200_ г. на расчётный счёт банка поступило 180 000 руб. Бухгалтер сделал следующие записи:

Д 76-1 К 50 – 200 000 руб.

Д 51 К 76-1 – 180 000 руб.

Д 91 К 76-1 – 20 000 руб.

Юристом организации была проведена претензионная работа по истребованию незачисленных денежных средств в размере 20 000 руб. Работа дала результаты и денежные средства поступили на расчётный счёт 20.08.06 г.

Бухгалтер сделал запись:

Д 51 К 91 20 000 руб.

Ревизор, изучив договор на инкассаторское обслуживание, обнаружил, что в разделе «Ответственность» указан процент за каждый день просрочки перечисления денежных средств 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка России.

Начисление процента за просрочку перечисления не было отражено на счётах бухгалтерского учёта.

Задание:

1. Обратите внимание на неправильное использование счётов бухгалтерского учёта.

2. Какими первичными документами оформляется передача денег в банк через инкассатора?

3. Отразите правильные бухгалтерские записи.

Задача 7

Кассир промышленного предприятия 15.09.200_ г. получил по чеку денежные средства в сумме 25 000 руб. и выдал их из кассы на следующие цели:

– под отчёт – 6 000 руб. на основании устной заявки работника;

– на выплату заработной платы на основании платёжной ведомости, подписанной руководителем и главным бухгалтером 10 000 руб.

При выдаче заработной платы кассир расписался за других работников, и сумма хищения составила 5 000 руб.; оставшиеся 9 000 руб. сдал в банк.

В конце рабочего дня кассир выписал приходный кассовый ордер на 25 000 руб. и расходный кассовый ордер на 25 000 руб.

17.09.__г. кассир уволился, а 01.10.__ г. было установлено хищение и возбуждено уголовное дело.

По решению суда бывший кассир внёс в кассу организации сумму недостачи 5 000 руб. и судебных издержек 500 руб.

Задание:

1. Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.

2. Укажите нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром.

Контрольные вопросы

1. Укажите задачи, последовательность и источники ревизии денежных средств.

2. Каким образом проводится проверка условий хранения, получения м выдачи наличных денежных средств, денежных документов, ценных бумаг и бланков строгой отчетности?

3. В чём заключается проверка соблюдения лимита наличных денег в кассе и правил оплаты наличными деньгами за приобретенные материальные ценности?

4. Перечислите особенности проведения ревизии остатков и оборотов по расчётному счёту, тождественности данных в учетных регистрах и по выпискам банка.

5. Охарактеризуйте особенности проверки сохранности и достоверности выписок банка и качества приложенных к ним документов.

Тестовые задания

1. В организации может вестись:

а) одна кассовая книга;

б) столько кассовых книг, сколько подразделений;

в) количество кассовых книг определяется учётной политикой организации.

2. Для отражения результатов ревизии фактического наличия денежных средств акт составляется:

а) в одном экземпляре;

б) в двух;

в) в трёх.

3. Ревизор фиксирует в книге кассира-операциониста:

а) сумму выручки с начала работы;

б) фактическую сумму денег;

в) показания кассовых аппаратов.

4. Кассиры-раздатчики отчитываются перед главным кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам:

а) в конце рабочего дня;

б) в срок, указанный в платёжной ведомости;

в) в конце месяца.

5. Срок, на который выдаются денежные средства под отчёт:

а) 3 дня;

б) 10 дней;

в) определён приказом руководителя;

г) определён Минфином РФ.

6. В электронной кассовой книге нумерация кассовых листов осуществляется в порядке возрастания с начала каждого:

а) месяца;

б) квартала;

в) года.

7. Расходный кассовый ордер подписывается:

а) руководителем организации;

б) кассиром;

в) руководителем, кассиром и главным бухгалтером;

г) главным бухгалтером и кассиром;

д) руководителем и кассиром;

е) руководителем и кассиром;

ж) кассиром и бухгалтером.

8. Ревизия кассы должна проводиться:

а) ежемесячно;

б) при смене кассира;

в) ежеквартально;

г) ежегодно.

9. Получать денежные средства на хозяйственные нужды могут:

а) все штатные работники организации;

б) некоторые работники организации, круг которых ограничен приказом директора организации;

в) материально ответственные лица.

10. Факт расходования подотчетных сумм должен быть подтверждён:

а) товарным чеком;

б) чеком ККМ;

в) квитанцией к приходному кассовому ордеру.