4455

70

–средняя заработная плата рабочего на СМР;

–средняя выработка рабочего на СМР;

–эффективность затрат по эксплуатации машин;

–эффективность накладных расходов.

Обобщающий показатель – затраты на 1 рубль стоимости работ (h) – можно разложить на частные показатели следующим образом

где затраты по статьям:

М – стоимость материалов; З – оплата труда рабочих;

Э – стоимость эксплуатации машин; Н – накладные расходы;

О – сметная стоимость выполненных работ;

m O ,р./р. – материалоотдача;

M

z З , тыс. р. – средняя заработная плата рабочего на СМР;

Ч

w О , тыс. р. – средняя выработка рабочего на СМР;

Ч

х О , р./р. – эффективность затрат на эксплуатацию ма-

Э

шин;

у О , р./р. – эффективность накладных расходов.

Н

Порядок разложения индекса обобщающего показателя по факторам названным выше методом имеет следующий вид:

71

Каждый из сомножителей правой части формулы 4 характеризует степень влияния отдельного фактора на динамику затрат на 1 рубль сметной стоимости работ.

Далее рассматриваются отклонения абсолютной суммы затрат по статьям себестоимости (табл. 8.6).

Таблица 8.6

Разложение отклонений по статьям затрат на факторы влияния

Расчеты в табл. 8.6 выполнены при условии, что 599 тыс. р. – объем работ базисного года; 5083 тыс. р. – объем работ отчетного года;

1818 тыс. р. – увеличение затрат по статье šматериалыŸ в отчетном году по сравнению с базисным, в том числе за счет:

– увеличения объема работ (5083 – 599) Á 0,3807 = 1707 тыс. р.;

– снижения затрат на 1 рубль стоимости работ 1590 – 1707 = – 117 тыс. р.

Аналогичные расчеты выполняются по остальным статьям себестоимости.

72

Изменение суммы затрат за счет изменения объема работ оценивается нейтрально, т. е. не относится ни к положительным, ни к отрицательным результатам производственно-хозяйственной деятельности.

Изменение суммы затрат за счет изменения затрат на 1 рубль стоимости работ оценивается либо положительно (как в нашем случае), либо отрицательно.

8.4. Конструктивные предложения

Снижение себестоимости СМР достигается за счет:

–применения ресурсосберегающих технологий, обеспечивающих экономию материалов и энергии, высвобождение работников;

–строгого соблюдения технологической дисциплины, приводящего к сокращению потерь от брака;

–использования строительных машин и транспортных средств, особенно дорогостоящих, в экономически эффективных областях и режимах;

–разработки оптимальной стратегии технического развития предприятия, обеспечивающей рациональный уровень затрат и получение прибыли на создание технического потенциала предприятия;

–повышения организационного уровня производства, влекущего за собой сокращение потерь рабочего времени, длительности производственного цикла;

–рационализации организационной структуры системы управления производством.

ЗАДАНИЕ 19

Снижение себестоимости за год составило 1,8 %. Годовой объем работ распределился по кварталам года следующим образом (%):

787, 2 тыс. р. – годовая сумма условно-постоянных расходов.

73

Определить:

1)снижение себестоимости СМР по кварталам года;

2)фактическую себестоимость работ, выполненных за ян- варь-июль, при условии, что объем работ за июль месяц составил 450 тыс. р.

Принять, что объем работ по месяцам третьего квартала выполняется равномерно, а размер сметной прибыли составляет 7,4 % к сметной стоимости работ.

ЗАДАНИЕ 20

С помощью интегрального метода и постатейной группировки себестоимости строительно-монтажных работ дать количественную оценку факторам, объясняющим динамику затрат на 1 рубль сметной стоимости работ. Исходная информация приведена в табл. 8.7.

Таблица 8.7

74

ЗАДАНИЕ 21

На основе поэлементной группировки себестоимости СМР с помощью интегрального метода дать количественную оценку факторам, объясняющим изменение затрат на 1 рубль стоимости работ Исходная информация для расчетов приведена в табл. 8.8.

Таблица 8.8

Исходная информация

Сделать выводы, сформулировать предложения по снижению затрат на 1 рубль стоимости работ.

Тема 9. Анализ формирования и распределения прибыли

Направления анализа сформулируем следующим образом:

1.Анализ формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

2.Факторы, определяющие динамику прибыли от продаж

СМР.

3.Анализ распределения прибыли до налогообложения.

4.Конструктивные предложения.

76

Сопоставление прибыли от продаж и прибыли до налогообложения говорит о том, что в базисном году потеряно 3,7 %, а в отчетном – 80,7 % прибыли от продаж.

3. Причины снижения прибыли до налогообложения видны из табл. 9.2.

Таблица 9.2 Причины снижения прибыли до налогообложения

Таким образом, основной причиной уменьшения прибыли до налогообложения является уменьшение прибыли от продаж.

4. Структура šпрочих доходовŸ приведена в табл. 9.3.

77

Основную часть šпрочих доходовŸ составляет прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. Ее не следует оценивать как положительный результат деятельности. Она – результат плохо организованного учета или отсутствия работы с экономическими партнерами.

5. Размер налога на прибыль уменьшился с 1287 до 277 тыс. р. или на 1010 тыс. р. Процент налога в прибыли до налогообложения составил:

777 Уменьшение суммы налога объясняется:

а) уменьшением процента налога в прибыли до налогообложения в размере

(0,357 – 0,4266) Á 3017 = – 211 тыс. р.; б) уменьшением размера прибыли до налогообложения в

размере

(777 – 3017) Á 0,357 = – 799 тыс. р.

Динамика налогооблагаемой прибыли и ставки налога на прибыль из формы № 2 šОтчет о прибылях и убыткахŸ не видна, так как это документ бухгалтерской, но не налоговой отчетности.

9.2. Факторы, определяющие динамику прибыли от продаж СМР

Модель зависимости прибыли от продаж СМР от определяющих ее факторов имеет следующий вид:

где Р – выручка от реализации (продаж) СМР; П – прибыль от

P

продаж; e F a , р./р. – фондоотдача активных основных фондов,

78

определенная по выручке от продаж; n П , р./р. – прибыль от

Р

продаж в расчете на 1 рубль выручки от продаж.

Условные обозначения остальных факторов, алгоритм их расчета и численные значения приведены в табл. 5.2.

Значения e и п составляют:

При этом, прибыль от продаж базисного и отчетного годов принята 20700 и 27300 тыс. р.

Факторы влияния оценим с помощью šприема матрицŸ (табл. 9.4).

Таблица 9.4

šПрием матрицŸ в анализе динамики прибыли от продаж СМР