4455

60

а) по плану на год

–объем работ собственными силами – 6000 тыс. р.;

–среднее списочное число рабочих – 50 чел.;

–среднее число явок на работу одного рабочего – 240;

–средняя продолжительность смены – 7,8 ч;

б) фактически

–среднее списочное число рабочих – 45 чел.;

–среднее число явок на работу одного рабочего – 234;

–целосменные простои – 30 чел.-дней;

–внутрисменные потери рабочего времени – 10 тыс. чел.-ч;

–непроизводительные затраты труда – 3 тыс. чел.-ч.

ЗАДАНИЕ 16

Определить, какое влияние на среднюю дневную выработку рабочего в денежном выражении оказало отклонение фактической структуры работ от плановой по специализированной организации, производящей отделочные работы, при следующих условиях (табл. 7.6).

ЗАДАНИЕ 17

Определить изменение трудоемкости работ из-за отклонения фактического уровня механизации от планового по следующей информации (табл. 7.7).

61

Таблица 7.7

ЗАДАНИЕ 18

Вбазисном году строительная организация выполнила объем СМР в сумме 4 млн. р. при средней численности рабочих 80 человек.

Вотчетном году объем работ составил 5 млн. р. При увеличении среднего числа выходов на работу на 8 % и росте дневной выработки рабочего на 4 % определить уменьшение числа рабочих на 1 млн. р. объема работ и на весь объем работ отчетного года.

Тема 8. Анализ себестоимости строительно-монтажных работ

Основные направления анализа:

–общие положения;

–оценка поэлементной группировки себестоимости;

–оценка постатейной группировки себестоимости;

–конструктивные предложения.

8.1.Общие положения

Втабл. 8.1 приведена исходная и аналитическая информа-

ция.

Рост абсолютной суммы затрат на 3034 тыс. р. объясняется:

62

1.Ростом стоимости работ; степень влияния этого фактора

равна

(5083 – 599) Á 0,808 = 3623 тыс. р.

2.Снижением затрат на 1 рубль стоимости работ; степень влияния фактора равна

(0,692 – 0,808) Á 5083 = – 589 тыс. р.

Снижение затрат на 1 рубль стоимости работ сопровождается ростом прибыли на 1 рубль стоимости работ и общей суммы прибыли. Однако, это не единственный фактор роста суммы прибыли.

Рост суммы прибыли на 1450 тыс. р. объясняется:

1) ростом стоимости работ; этот рост увеличил сумму прибыли на

(5083 – 599) Á 0,192 = 861 тыс. р.

2) ростом прибыли на 1 рубль стоимости работ; увеличение прибыли за счет этого фактора составило

(0,308 – 0,192) Á 5083 = 589 тыс. р.

При расчетах использован метод цепных подстановок.

Таблица 8.1 Динамика абсолютной суммы затрат и уровня

себестоимости СМР

63

8.2. Оценка поэлементной группировки себестоимости СМР

Поэлементная группировка себестоимости и интегральный метод факторного анализа интенсивности развития экономических явлений позволяют дать количественную оценку следующим факторам, объясняющим динамику затрат на 1 рубль стоимости работ:

–материалоотдача;

–средняя заработная плата работника с отчислениями на социальные нужды;

–средняя годовая выработка работника;

–средняя годовая норма амортизации;

–фондоотдача;

–эффективность šпрочих затратŸ.

Обобщающий показатель – затраты на 1 рубль стоимости работ (h) – можно разложить на частные показатели и записать следующим образом

где М – размер šматериальных затратŸ; Z – оплата труда работников, занятых на СМР и в подсобных производствах, с šотчислениями на социальные нуждыŸ; А – сумма šамортизацииŸ основных фондов; N – затраты по элементу šпрочие затратыŸ; О – стоимость выполненных работ; m = O/M, р./р. – среднегодовой уровень материалоотдачи; z = Z/Ч, тыс. р. – среднегодовая заработная плата с отчислениями на социальные нужды работника, занятого на СМР и в подсобных производствах;

Ч – численность этих работников; w = O/Ч, тыс. р. – среднегодовая выработка работника; а = А/F, доли – средняя годовая норма амортизации; F – среднегодовая стоимость основных производственных фондов; f = О/F, р./р. – среднегодовой уровень фондоотдачи; n = O/N, р./р. – эффективность šпрочих затратŸ.

Применительно к факторной системе, приведенной в формуле 1, порядок разложения индекса обобщающего показателя по факторам названным выше методом будет иметь следующий вид

64

Ih im dм izdz iw dz ia da if da in dN ,

где d – средняя за два периода доля отдельного элемента затрат в общей величине себестоимости d à (do + d1)

Каждый из сомножителей правой части формулы 2 характеризует степень влияния отдельного фактора на динамику затрат на 1 рубль стоимости работ.

Исходная информация для расчетов приведена в табл. 8.2.

Таблица 8.2 Исходная информация для оценки факторов,

определяющих динамику затрат на 1 рубль стоимости работ

65

Продолжение табл. 8.2

Определим параметры, необходимые для расчетов по формуле (2):

dM 1 (0,5291 0,5477) 0,5384;

2

dZ 1 (0,2166 0,2253) 0,22095;

i1,9332 0,9626 или 96,26 % или – 3,74 %;

m2,0083

i 398100 1,2487или 124,87 % или + 24,87 %;

z318800

67

6.Рост средней заработной платы работника на 24,87 % увеличил затраты на один рубль стоимости работ на 5,04 %.

7.Рост средней выработки работника на 19,65 % снизил затраты на один рубль сметной стоимости работ на 3,89 %.

8.Из-за опережающего роста средней заработной платы по сравнению с ростом выработки факторы, связанные с использованием живого труда, увеличили затраты на один рубль стоимости работ на 0,95 %:

1,0504 ∙ 0,9611 = 1,0095 или 100,95 % или + 0,95 %.

9.Уменьшение средней нормы амортизации на 35,54 % уменьшило затраты на один рубль стоимости работ на 2,65 %.

10.Рост фондоотдачи на 13,49 % уменьшил затраты на один рубль стоимости работ на 0,77 %.

11.Снижение эффективности šпрочих затратŸ на 3,97 % увеличило затраты на один рубль стоимости работ на 0,71 %.

На основании выполненных расчетов могут быть сформулированы следующие конструктивные предложения.

1.Организовать оперативный (ежемесячный) контроль за соотношением роста выработки и средней заработной платы ра-

ботника.

2.Выполнить анализ факторов, объясняющих динамику средней выработки работника с тем, чтобы исключить факторы, снижающие выработку.

3.Организовать поиск более дешевых поставщиков матери- ально-технических ресурсов, изменить, при необходимости, формы поставок, исключить посредников при поставках.

4.Организовать материальное стимулирование сохранности материалов и их экономии.

5.Дать количественную оценку факторам, объясняющим снижение эффективности šпрочих затратŸ.

Далее рассматривается динамика šматериальныхŸ и šпрочихŸ затрат на один рубль стоимости работ (табл. 8.3 и 8.4).

Услуги сторонних организаций требуют расшифровки и полностью объясняют увеличение šматериальныхŸ затрат на один рубль стоимости работ.

68

Таблица 8.3 Динамика šматериальныхŸ затрат на 1 рубль

сметной стоимости работ

Таблица 8.4 Динамика šпрочих затратŸ на один рубль стоимости работ

На один рубль стоимости работ вырос размер налогов, включенных в себестоимость. Если известны законные способы минимизации налогов, следует использовать их. В противном случае этот факт оценивается как объективная реальность.

69

В табл. 8.5 представлена структура себестоимости по элементам затрат.

Таблица 8.5

Динамика структуры себестоимости СМР

По динамике структуры себестоимости можно сделать следующие выводы:

1.Доля овеществленного труда (материальные затраты плюс амортизация) выросла с 53,2 до 59,7 %, что оценивается положительно.

2.Доля живого труда (оплата труда плюс отчисления по ЕСН) снизилась с 37,2 до 31,3 %, что также оценивается положительно, так как означает рост механизации работ и применение индустриальных технологий.

3.Однако, в современных условиях эти выводы должны быть признаны приблизительными. На изменение структуры себестоимости СМР влияет фактор цен на ресурсы. Цены на ресурсы (материальные, трудовые, технические) меняются неодинаково.

8.3.Оценка постатейной группировки себестоимости СМР

Постатейная группировка себестоимости и интегральный метод факторного анализа интенсивности развития экономических явлений позволяют дать количественную оценку следующим факторам, объясняющим динамику затрат на 1 рубль стоимости работ:

– материалоотдача;