4455
.pdf30
Таблица 5.2 Исходная информация для оценки факторов
|
Показатели |
Обозначе- |
Значения |
|||||||||||
|
базисного |
отчетного |
||||||||||||
|
|
ния |
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
года |
года |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
1. |
Стоимость работ, тыс. р. |
|
O |
|
|
|
|
|
168000 |
172400 |
||||
2. |
Среднесписочная численность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
210 |
216 |
работников, чел. |
|
T |
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
в том числе рабочих |
|
N |
|
|
|
|
|
177 |
187 |
|||||
3. |
Отработано рабочими, чел. дн. |
|
A |
|
|
|
|
|
39165 |
41475 |
||||
4. |
Среднегодовая стоимость ос- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
403600 |
407100 |
новных фондов, тыс. р. |
|
F |
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
5. |
То же, активных по полной |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
206900 |
209800 |
учетной стоимости, тыс. р. |
|
Fa |
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
6. |
То же, активных по остаточной |
|
F a |
|
|
|
|
|
108000 |
97900 |
||||
стоимости, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
7. |
Доля рабочих в общей числен- |
|
|
|
|
|
N |
|
|
|
|
|
||
Д |
|
|
|
|
|
|
0,8429 |
0,8657 |
||||||
ности работников |
|
|
|
|
|
|
T |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. |
Среднее число дней, отработан- |
|
|
A |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
221,3 |
221,8 |
||||||
ных одним рабочим |
a |
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
N |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. |
Средняя дневная фондовоору- |
|
|
F |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
10,305 |
9,8156 |
|||||
женность труда рабочего, р. |
f |
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
A |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
10. Доля активной части основных |
d |
F |
a |
|
|
0,5126 |
0,5154 |
|||||||
фондов |
a |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
F |
|
|
|
|
|
|
11. Коэффициент годности актив- |
|
F |
a |
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,522 |
0,467 |
||
ных основных фондов |
h |
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
Fa |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12. Фондоотдача активных основ- |
|
|
|
|
O |
|
|
|
|
|
|
|
||
q |
|
|
|
|
|
|
1,5555 |
1,761 |
||||||
ных фондов, р./р. |
|
|
|
F |
a |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Количественное влияние отдельных факторов на изменение объема работ установим с помощью šприема матрицŸ (табл. 5.3).
Как следует из табл. 5.3, факторы потерь в объемах работ – это снижение коэффициента годности активных основных фондов и уменьшение дневной фондовооруженности труда рабочего.
31
šПрием матрицŸ в расчетах используется следующим обра-
зом:
1)каждый последующий уровень показателя определяется умножением предыдущего уровня на индекс значения фактора;
2)влияние фактора – это разность между последующим и предыдущим уровнями показателя;
3)если расчеты сделаны верно, последний уровень показателя совпадает с его значением в отчетном году.
Таблица 5.3 šПрием матрицŸ в анализе динамики объема работ
Годы, |
Индекс |
Объем работ, тыс. р. |
Ранг |
||
факторы |
значения |
уровень |
влияние |
||
фактора |
|||||
|
фактора |
показателя |
факторов |
||
|
|
||||
Базисный год |
|
168000 |
|
|
|
Т |
1,0286 |
172805 |
+ 4805 |
|
|
Д |
1,027 |
177470 |
+ 4665 |
|
|
а |
1,0022 |
177861 |
+ 391 |
|
|
f |
0,9525 |
169412 |
– 8449 |
– 2 |
|
da |
1.0054 |
170327 |
+ 915 |
|
|
h |
0,8939 |
152256 |
– 18071 |
– 1 |
|
q |
1,1321 |
172400 |
+ 20144 |
|
|
Отчетный год |
|
172400 |
|
|
5.2. Оценка типа развития строительной организации
Тип развития может быть экстенсивным и интенсивным. В первом случае рост объема работ происходит за счет роста объема применяемых ресурсов (трудовых, технических, материальных), во втором – за счет повышения эффективности использования ресурсов, т.е. роста выработки, фондоотдачи, материалоотдачи. Когда невозможно однозначно назвать тип развития, называется преимущественно тот или другой. Предпочтительнее интенсивный тип развития.
В табл. 5.4 приведена информация для расчетов.
Прирост ресурсов на 1 % прироста объема работ составляет
(%):
|
|
|
32 |
|
|
|
|
– численность |
2,2 |
0,0286; |
|
|
|||
|
|
|
|||||
|
76,8 |
|
|
38 |
|
||
– оплата труда с отчислениями по ЕСН |
0,495; |
||||||
|
|||||||
|
|
|
138 |
|
76,8 |
||
– материальные затраты |
1,797 ; |
|
|
||||
|
|
|
|||||
|
|
|
76,8 |
|
|
– основные фонды 4,25 0,055; 76,8
– материальные оборотные активы 174,8 2,276. 76,8
Таблица 5.4 Исходные данные для оценки типа развития организации
|
|
|
Базисный |
|
Отчетный |
Отчетный |
|
Показатели |
|
|
год к |
||
|
|
год |
|
год |
||
|
|
|
|
базисному |
||
|
|
|
|
|
|
|
1. |
Объем работ, тыс. р. |
|
13849 |
|
24486 |
176,8 |
2. |
Производственный персонал: |
|
|
|
|
|
– численность, чел. |
|
184 |
|
188 |
102,2 |
|
– оплата труда с отчислениями по |
|
|
|
|
||
ЕСН, тыс. р. |
|
6460 |
|
8916 |
138,0 |
|
3. |
Материальные затраты, тыс. р. |
3708 |
|
8827 |
238 |
|
4. |
Основные фонды, тыс. р. |
|
8227 |
|
8577 |
104,25 |
5. |
Материальные оборотные активы, |
2651 |
|
7285 |
274,8 |
|
тыс. р. |
|
|
||||
|
|
|
|
|
||
6. |
Годовая выработка работника, |
75,27 |
|
130,24 |
173,0 |
|
тыс. р. |
|
|
||||
|
|
|
|
|
||
7. |
Зарплатоотдача, р./р. |
|
2,14 |
|
2,75 |
128,5 |
8. |
Материалоотдача, р./р. |
|
3,73 |
|
2,77 |
74,3 |
9. |
Фондоотдача, р./р. |
|
1,68 |
|
2,85 |
169,6 |
10. Число оборотов в год материаль- |
5,22 |
|
3,36 |
64,4 |
||
ных оборотных активов |
|
|
||||
|
|
|
|
|
||
|
Расчет затрат всех |
видов |
ресурсов |
в тысячах. рублей |
||
выполнен в табл. 5.5. |
|
|
|
|
|
33
Таблица 5.5
Затраты всех видов ресурсов
Виды ресурсов |
Значения |
|
базисного |
отчетного |
|
|
года |
года |
Оплата труда с отчислениями по ЕСН |
6460 |
8916 |
Материальные затраты |
3708 |
8827 |
Основные фонды |
8227 |
8577 |
Материальные оборотные активы |
2651 |
7285 |
Итого |
21046 |
33605 |
Индекс роста всех видов ресурсов составляет 33605 1,597 21046
или 159,7 %; прирост совокупных ресурсов – 59,7 %.
Коэффициент изменения ресурсоотдачи равен 1,768 1,107. 1,597
Прирост совокупных ресурсов на 1 % прироста объема ра-
бот составляет 59,7 0,78%. 76,8
Результаты расчетов сведены воедино в табл. 5.6. Из таблицы следует:
1.Тип развития организации – экстенсивный: 78 % прироста объема работ произошло за счет прироста ресурсов и 22 % – за счет увеличения их отдачи.
2.Виды ресурсов, объясняющие экстенсивный тип раз-
вития:
а) материальные затраты в себестоимости работ; б) материальные оборотные активы.
3.Актуальной задачей организации является переориентация типа развития из экстенсивного в интенсивный за счет роста материалоотдачи и ускорения оборачиваемости материальных оборотных активов.
34
Таблица 5.6 Показатели, характеризующие тип развития организации
|
Динамика |
Прирост |
Доля влияния на 100 % |
||
|
ресурсов |
прироста объема работ |
|||
Виды |
качественных |
на 1 % |
|
|
|
ресурсов |
показателей, |
прироста |
экстенсивных |
интенсивных |
|
|
коэффициент |
объема |
факторов |
факторов |
|
|
|
работ, % |
|
|
|
1. Производст- |
|
|
|
|
|
венный персо- |
|
|
|
|
|
нал: |
|
|
|
|
|
– численность |
1,73 |
0,0286 |
+ 2,86 |
+ 97 |
|
– оплата труда с |
|
|
|
|
|
отчислениями по |
1,285 |
0,495 |
+ 49,5 |
+ 50,5 |
|
ЕСН |
|
|
|
|
|
2. Материальные |
0,743 |
1,797 |
+ 179,7 |
– 79,7 |
|
затраты |
|||||
|
|
|
|
||
3. Основные |
1,696 |
0,055 |
+ 5,5 |
+ 94,5 |
|
фонды |
|||||
|
|
|
|
||
4. Материальные |
|
|
|
|
|
оборотные акти- |
0,644 |
2,276 |
+ 227,6 |
– 127,6 |
|
вы |
|
|
|
|
|
5. Комплексная |
|
|
|
|
|
оценка типа раз- |
1,107 |
0,78 |
+ 78 |
+ 22 |
|
вития |
|
|
|
|
:
5.3. Анализ порядка оплаты выполненных строительно-монтажных работ
Этот анализ выполняется по информации документов бухгалтерской отчетности, а именно šБаланса предприятияŸ, формы № 2 šОтчет о прибылях и убыткахŸ, формы № 4 šОтчет о движении денежных средствŸ.
Порядок расчетов:
1.Выручка от реализации работ (объем выполненных работ)
–16500 тыс. р.
2.Дебиторская задолженность заказчиков, тыс. р.
на начало года – 4600, на конец года – 8300.
35
3. Оплачено работ, тыс. р.
4600 + 16500 – 8300 = 12800, в том числе деньги – 9100 (71 %), прочие формы – 3700 (29 %).
Вывод – порядок расчетов с заказчиками оценивается как неудовлетворительный, так как а) выполненные работы своевре-
12800 |
|
|
||||
менно оплачены на 77,6 % |
|
|
|
100 77,6 % |
; б) в денежной |
|
16500 |
||||||
|
|
|
форме оплачен лишь 71 % оплаченных работ.
5.4. Конструктивные предложения
На основании расчетов, выполненных в этой главе, могут быть сформулированы следующие конструктивные предложения:
1)поиск заказчиков, в первую очередь, платежеспособных и дисциплинированных с точки зрения своевременности оплаты выполненных работ;
2)использование таких финансовых инструментов реструктуризации активов как
– взыскание дебиторской задолженности заказчиков;
– материальное поощрение работников, которым удалось взыскать дебиторскую задолженность;
– продажа дебиторской задолженности факторинговым
фирмам или коммерческим банкам;
– реализация принадлежащих предприятию ценных бумаг (акций, облигаций, векселей);
3)изменение типа развития строительной организации за счет роста материалоотдачи и ускорения оборачиваемости материальных оборотных активов;
4)ревизия складских запасов материалов с целью доведения их до нормы запасов, продажа излишних материальных запасов;
5)снижение стоимости закупаемых материалов путем переговоров с поставщиками о предоплате, поиск новых поставщиков, изменение форм поставок, исключение посредников при поставках;
6)обновление парка машин и транспортных средств путем закупки, аренды (лизинга) нового оборудования.
36
ЗАДАНИЕ 8
По информации (табл. 5.7 и 5.8) вычислить показатели, необходимые для оценки типа развития.
Назвать тип развития строительной организации (экстенсивный – интенсивный, преимущественно экстенсивный – преимущественно интенсивный). Сформулировать предложения для переориентации типа развития предприятия из экстенсивного в интенсивный. Отметить виды ресурсов, определяющие экстенсивный тип развития.
Таблица 5.7
Исходная информация
|
Базисный |
Отчетный |
Отчетный |
|
Показатели |
год к базис- |
|||
год |
год |
|||
|
ному, % |
|||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
Стоимость выпущенной продук- |
4486,9 |
4883,1 |
108,83 |
|
ции, млн. р. |
||||
|
|
|
||
Производственный персонал: |
|
|
|
|
– численность работников, чел. |
9764 |
9214 |
94,37 |
|
– оплата труда с отчислениями |
|
|
|
|
по ЕСН, млн. р. |
976,4 |
1224,2 |
125,4 |
|
Материальные затраты в себе- |
2766,1 |
3084,9 |
111,52 |
|
стоимости продукции, млн. р. |
||||
|
|
|
||
Основные производственные фон- |
8160,1 |
8319,4 |
102,08 |
|
ды, млн. р. |
||||
|
|
|
||
Материальные оборотные акти- |
1073,5 |
951,2 |
88,61 |
|
вы по среднегодовой стоимости, |
||||
млн. р. |
|
|
|
|
Годовая выработка работника, |
459,54 |
529,97 |
115,33 |
|
тыс. р. |
|
|
|
|
Зарплатоотдача, р./р. |
4,595 |
3,989 |
86,81 |
|
|
|
|
|
|
Материалоотдача, р./р. |
1,622 |
1,583 |
97,6 |
37
Таблица 5.8
|
|
|
|
Отчетный |
Показатели |
|
Базисный |
Отчетный |
год к ба- |
|
год |
год |
зисному, |
|
|
|
|||
|
|
|
|
% |
Стоимость выпущенной продукции, |
5119 |
5240 |
102,38 |
|
млн. р. |
|
|||
|
|
|
|
|
Производственный персонал: |
|
|
|
|
– численность работников, чел. |
|
11013 |
10813 |
98,18 |
– оплата труда с отчислениями |
по |
|
|
|
ЕСН, млн. р. |
|
561 |
642 |
114, 54 |
Материальные затраты в себестоимо- |
3260 |
3144 |
96,45 |
|
сти продукции, млн. р. |
|
|||
|
|
|
|
|
Основные производственные фонды, |
5391 |
5460 |
101.28 |
|
млн. р. |
|
|||
|
|
|
|
|
Материальные оборотные активы по |
1153 |
1212 |
105,1 |
|
среднегодовой стоимости, млн. р. |
|
|||
|
|
|
|
ЗАДАНИЕ 9
По информации (табл. 5.9) дайте количественную оценку факторам, объясняющим изменение стоимости выполненных работ в отчетном году по сравнению с базисным.
Таблица 5.9
|
|
|
|
|
|
Номера предприятий |
|
|
|
|||
Показатели |
|
1 |
|
|
2 |
|
|
3 |
||||
базис- |
|
отчет- |
|
базис- |
отчет- |
|
базис- |
|
отчет- |
|||
|
|
|
ный |
|
ный |
|
ный |
ный |
|
ный |
|
ный |
|
|
|
год |
|
год |
|
год |
год |
|
год |
|
год |
Стоимость |
выполненных |
8705 |
|
6976 |
|
36397 |
30516 |
|
24967 |
|
36024 |
|
работ, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Численность |
работников |
147 |
|
112 |
|
516 |
507 |
|
129 |
|
170 |
|
на СМР и в ПП, чел. |
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
в том числе рабочих |
125 |
|
97 |
|
408 |
390 |
|
111 |
|
144 |
||
Отработано рабочими че- |
26500 |
|
20710 |
|
86088 |
82600 |
|
24630 |
|
31935 |
||
ловеко-дней |
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Среднегодовая |
стоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
основных |
производствен- |
13290 |
|
13020 |
|
20700 |
19840 |
|
266880 |
|
486606 |
|
ных фондов, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
из них |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– активных по первона- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
чальной стоимости, тыс. р. |
2902 |
|
2790 |
|
10550 |
9520 |
|
86900 |
|
199260 |
||
– активных по остаточной |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
стоимости |
|
|
1600 |
|
1710 |
|
5060 |
4400 |
|
46060 |
|
109590 |
38
ЗАДАНИЕ 10
Оцените порядок оплаты заказчиком выполненных строи- тельно-монтажных работ по информации (табл. 5.10). Назовите вариант, в котором заказчик лучше выполняет свои функции по расчетам за выполненные подрядчиком строительно-монтажные работы (тыс. р.).
|
|
|
|
|
Таблица 5.10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели |
|
|
Варианты |
|
||
|
1-ый |
2-ой |
|
3-ий |
||
|
|
|
|
|||
Стоимость выполненных работ |
|
62345 |
107448 |
|
92250 |
|
Дебиторская |
задолженность |
за- |
|
|
|
|
казчиков на: |
|
|
|
|
|
|
начало периода |
|
14172 |
32790 |
|
43680 |
|
конец периода |
|
|
32790 |
49840 |
|
46870 |
Перечислено |
денежных средств |
40540 |
80500 |
|
70060 |
|
заказчиком |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
Тема 6. Анализ использования основных фондов
Основные направления анализа предполагаются следующие:
–динамика размера и структуры основных фондов;
–износ и воспроизводство основных фондов;
–эффективность использования основных фондов;
–влияние использования основных фондов на динамику основных технико-экономических показателей СМО;
–конструктивные предложения.
6.1. Динамика размера и структуры основных фондов
Исходная информация для анализа приведена в табл. 6.1. Из нее следует, что за годы анализа размер основных фондов вырос на 2100 тыс. р. или на 17,4 %.
Структура фондов изменилась благоприятно, удельный вес активных фондов увеличился с 75 до 77 %.
39
Изменение размера и структуры основных фондов объясняется их движением (ввод-выбытие) и переоценкой по восстановительной стоимости.
Характеристика движения основных фондов представлена в табл. 6.2, а формы движения в табл. 6.3.
Процесс движения идет интенсивно: за 2 года введено 30 %, а выбыло 30,4 % всех основных фондов. 63 % введенных основных фондов составляют новые, что оценивается положительно. 27,7 % выбывших основных фондов ликвидировано, а 72,3 % продано, т. е. формы выбытия являются рыночными.
Таблица 6.1 Динамика размера и структуры основных фондов
|
Наличие ОФ |
|
Структура ОФ, |
|
|||||
|
|
|
% |
|
|
||||
|
|
|
|
к. 3 |
|
|
|
||
|
на на- |
на |
ко- |
на на- |
|
на |
ко- |
к. 6 |
|
Виды и группы |
чало |
нец от- |
к.к. 2, |
чало |
|
нец от- |
|||
|
к.к. 5, |
||||||||
основных фондов |
базис- |
четно- |
Â, |
базис- |
|
четно- |
|||
|
Â, % |
||||||||
|
ного |
го |
го- |
тыс. р. |
ного |
|
го |
го- |
|
|
|
|
|||||||
|
года, |
да, |
|
|
года |
|
да |
|
|
|
тыс. р. |
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
4 |
5 |
|
|
6 |
7 |
Всего основных фон- |
12044 |
14144 |
+ 2100 |
100 |
|
100 |
 |
||
дов |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
активные |
9033 |
10890 |
1857 |
75 |
|
|
77 |
+ 2 |
|
пассивные |
3011 |
3254 |
243 |
25 |
|
|
23 |
– 2 |
Из информации табл. 6.4 можно выявить влияние переоценки на изменение размера и структуры основных фондов. Переоценка основных фондов по восстановительной стоимости про-
изведена на конец отчетного года. Рост стоимости |
основных |
фондов на конец отчетного года по сравнению с |
началом |
базисного составил 21643 – 2681 = 18962 тыс. р., в том числе за счет
–переоценки 21643 – 8919 = 12724 тыс. р.;
–движения 18962 – 12724 = 6328 тыс. р.