4455

10

ЗАДАНИЕ 3

Указать тип хозяйственной операции и ее влияние на валюту баланса, если она затрагивает следующие статьи баланса (денежные единицы):

ЗАДАНИЕ 4

Определить изменения в бухгалтерском балансе и их тип под влиянием хозяйственных операций в следующей форме:

12

Тема 3. Счета и двойная запись

На каждом предприятии ежедневно совершается большое число операций разных типов. Каждая оказывает влияние на баланс. Пересоставлять баланс после каждой операции невозможно. Поэтому принято составлять баланс на момент времени, характеризующий начало одного и конец другого периода: месяц, квартал, полгода, год. Баланс составляется на 1-е число нового периода. Одновременно он является балансом на конец предшествующего периода.

Для учета ежедневных изменений имущества и источников используется система счетов.

Счет – документ, в котором фиксируются изменения како- го-то одного вида средств актива или пассива. Так с помощью счетов все средства актива и пассива делятся на ряд видов. В счетах накапливаются изменения средств по каждому виду за какойто период.

13

Счет представляет собой двухстороннюю таблицу, левая часть которой называется дебет ("он должен"), а правая кредит ("он верит").

На самом деле термины ушли от своего первоначального значения, а обозначают лишь два противоположных понятия (приход - расход).

В начале счета записывается наименование объекта учета, т. е. вида средств, на который заводится учетный счет, например, "касса". Размер средств этого вида на момент начала ведения сче-

та получил название начального остатка или начального сальдо

С .

н

Запись в счете вида учитываемых средств и начального сальдо называется открытием счета.

В течение учетного периода в счет записываются суммы по операциям, изменяющим этот вид средств. При этом увеличение вида средств записывается в одну часть счета, а уменьшение – в другую. По истечении учетного периода подсчитывается сумма записей по одной и другой (дебетовой и кредитовой) частям сче-

По дебетовому и кредитовому обороту и начальному сальдо рассчитывается остаток средств на конец периода – конечное

сальдо С , которое для следующего периода будет являться

к

начальным сальдо.

Всоответствии с разделением средств в балансе на средства актива и пассива, счета также делятся на активные счета и пассивные счета. На активных счетах учитывается имущество, а на пассивных счетах – источники его образования. Записи остатков

иизменений в активных и пассивных счетах ведутся по-разному.

Вактивных счетах начальный остаток и увеличение средств пишется в дебетовой части счета, а уменьшение – в кредитовой. Так как уменьшение средств не может быть больше их наличия,

14

то остаток в активных счетах всегда в дебетовой части счета и его величина или "0"(ноль), или какое-то положительное число больше "0".

В пассивных счетах записи производятся наоборот. Начальное сальдо в кредитовой части, там же записывается и увеличение средств, а уменьшение средств в дебетовой части счета. В связи с этим конечный остаток в пассивных счетах всегда кредитовый.

Остатки по счетам на момент окончания учетного периода (начало следующего) служат основанием для составления баланса. Для сохранения баланса изменение одного вида средств ведет к изменению, как минимум, еще одного вида средств либо в той же части баланса, либо в другой части. В результате каждая операция должна записываться, как минимум, в двух счетах, т. е. дважды. Это и составляет сущность принципа двойной записи.

Двойная запись, с одной стороны, обеспечивает сохранение равновесия в балансе, с другой стороны, служит средством контроля за записью операции, т. к. ошибка в записи в одном счете неминуемо обнаружится при составлении баланса и может быть проконтролирована записью в другом счете.

Система счетов построена так, что запись в дебете одного счета (счет дебетуется) обязательно вызывает запись в кредите другого счета (счет кредитуется). Таким образом, если один счет дебетуется, то другой обязательно кредитуется. Отсюда вытекает, что сумма записей в дебете всех счетов за период равна сумме записей в кредите всех счетов за тот же период. Это свойство двойной записи также служит средством контроля за записью операций в счетах.

Для осуществления контроля по истечении какого-то периода составляется оборотная ведомость по счетам, в которой подсчитываются суммы дебетовых и кредитовых оборотов по счетам и сравниваются между собой. В связи с этим оборотная ведомость получила название оборотного баланса.

15

Кроме того, сумма оборота сравнивается с общей суммой по операциям, которые перед записью в счета обычно регистрируются в специальном журнале, и по ним подсчитывается сумма изменений. По оборотной ведомости сравниваются также суммы дебетовых и кредитовых начальных сальдо, и дебетовых и кредитовых конечных сальдо. Равенство этих сумм вытекает из равенства актива и пассива баланса.

Оборотная ведомость

В результате двойной записи счета оказываются связанными между собой записью одной и той же операции. Такая связь счетов называется корреспонденцией счетов.

Сама запись корреспонденции, а затем и операции в счетах называется проводка. Существуют и другие названия проводки:

контировка, счетная формула, журнальная статья.

Проводка может быть простой (запись производится только в двух счетах) и сложной (запись более чем в двух счетах).

Пример

Со склада получены материалы (счет материалы – 10) на 100 денежных единиц и переданы в основное производство (счет основного производства – 20) – 50 денежных единиц, и во вспомогательное производство (счет вспомогательного производства – 23) – 50 денежных единиц.

Проводка будет следующей:

Кредит счета материалы (10) – 100 денежных единиц.

Дебет счета основного производства (20) – 50 денежных единиц.

Дебет счета вспомогательного производства (23) – 50 денежных единиц.

16

Сложная проводка может быть разбита на простые провод-

ки.

Для определения проводки необходимо по содержанию хозяйственных операций определить:

–какие виды средств в ней участвуют;

–к каким частям баланса эти виды средств относятся;

–какой тип (1,2,3,4) хозяйственной операции;

–по плану счетов определить счета, которые должны дебетоваться и кредитоваться.

ЗАДАНИЕ 5

1.Открыть счета на основании баланса.

2.Составить бухгалтерские проводки, разнести их по счетам.

3.Подсчитать обороты на счетах бухгалтерского учета, вывести остатки на 1 марта.

Баланс на 1 февраля