Раздел 4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

1. Анализ динамики затрат на рубль реализованной продукции

Таблица 18

Затраты на 1 рубль товарной продукции

Показатели	2007 год	2008 год	Изменения
			в сумме	в %
А	1	2	3	4
1. Товарная продукция в действующих ценах, тыс. р.	2200	2408	208	109,45
2. Себестоимость товарной продукции, тыс. р.	2070	2119	49	102,37
3. Затраты на 1 р. товарной продукции, к.	94,09	88,00	-6,09	93,52

За 2008 год товарная продукция выросла, увеличилась и ее общая себестоимость. Затраты на 1 рубль товарной продукции снизились, что означает повышение прибыльности предприятия.

2. Оценка влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции

1. Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения объема производства:

∆З_q = = 0,935– 0,941 = -0,006 р. или -0,6 к.

2. Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения цены единицы продукции:

∆З_р = = 0,918 – 0,935 = -0,017 р. или -1,7 к.

3. Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения себестоимости единицы продукции:

∆З_z= = 0,88 – 0,918 =- 0,038 р. или -3,8 к.

4. общее изменение затрат на 1 рубль товарной продукции:

∆З = -0,6 + (-1,7) + (-3,8) = -6,1 к.

За указанный период затраты на 1 руб. товарной продукции снизились на 6 копеек. На изменение затрат повлияли изменения объема производства, цены и себестоимости единицы продукции. За счет изменения объема производства затраты на 1 руб. товарной продукции снизились на 1 коп., за счет изменения цены - на 2 копейки и за счет изменения себестоимости продукции - на 4 копейки.

3. Анализ динамики и структуры затрат на производство по элементам

Таблица 19

Элементы затрат на производство

Показатели	2007 год		2008 год		Изменения
	в тыс. р.	в %	в тыс. р.	в %	в тыс. р.	в %	в % п
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты	1391	67,20	1414	66,60	23	101,65	-0,59
В том числе: 1.1. Сырье и материалы	844	40,77	834	39,28	-10	98,82	-1,49
1.2. Топливо и энергия	317	15,31	346	16,30	29	109,15	0,98
1.4. Работы и услуги	230	11,11	234	11,02	4	101,74	-0,09
2. Затраты на оплату труда:	322	15,56	388	18,28	66	120,50	2,72
3. Отчисления на социальные нужды	155	7,49	142	6,69	-13	91,61	-0,80
3.1 ЕСН	155	7,49	142	6,69	-13	91,61	-0,80
4. амортизационные отчисления	150	7,25	155	7,30	5	103,33	0,05
4.1 Амортизация основных средств	138	6,67	155	7,30	17	112,32	0,63
4.2 Амортизация НМА	12	0,58	0	0,00	-12	0,00	-0,58
5. Прочие затраты:	52	2,51	24	1,13	-28	46,15	-1,38
5.1 Налоги и сборы	36	1,74	24	1,13	-12	66,67	-0,61
5.2 Обязательные страховые платежи	16	0,77	0	0,00	-16	0,00	-0,77
ИТОГО	2070	100,00	2123	100,00	53	102,56	0,00

Предприятие группирует свои затраты по элементам для того, чтобы видеть объем расходов по определенной группе затрат. И в 2007, и в 2008 годах наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимали материальные затраты (66-67%). Следовательно, производство продукции является материалоемким, причем в 2008 году материалоемкость снижается в результате снижения доли материальных затрат.

4. Анализ динамики затрат на производстве по статьям калькуляции

Таблица 20

Затраты на производство по статьям калькуляции

Показатели	Выпуск продукции в 2007 году по фактической себестоимости	Выпуск товарной продукции в 2008 году			Экономия, перерасход затрат		Изменение затрат, %			Изменение затрат, %
		по себестоимости 2007 г.	по фактической себестоимости	по калькуляционной статье			по всему выпуску
А	1	2	3	4		5		6	7
1.Сырье и материалы	393	420	470	50		10,64		2,36	19,59
2. Топливо и энергия	283	300	255	-45		-17,65		-2,12	-9,89
3. Полуфабрикаты собственного производства	155	170	184	14		7,61		0,66	18,71
4. Работы и услуги промышленного характера	142	156	206	50		24,27		2,36	45,07
5. Заработная плата производственных рабочих	404	431	366	-65		-17,76		-3,07	-9,41
6. Отчисления на социальные нужды	154	165	151	-14		-9,27		-0,66	-1,95
7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	135	143	165	22		13,33		1,04	22,22
8. Общепроизводственные расходы	186	194	143	-51		-35,66		-2,41	-23,12
9. Общехозяйственные расходы	218	230	179	-51		-28,49		-2,41	-17,89
Всего затрат	2070	2209	2119	-90		-4,25		-4,25	2,37

В 2008 году наблюдалась экономия затрат по сравнению с планом на 90 тыс. руб. Наибольшая экономия – по заработной плате производственного персонала (65тыс. руб.), по общепроизводственным расходам (51 тыс.руб.) и по общехозяйственным расходам (51тыс.руб.). Наибольший перерасход наблюдался по таким статьям калькуляции как: сырье и материалы (50 тыс.руб.), работы и услуги промышленного характера (50 тыс.руб.), расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (22 тыс.руб.). Сравнивая 2008 и 2007 гг. можно сделать вывод, что в целом выпуск товарной продукции увеличился на 2%.

Общий вывод: Производство продукции предприятия является материалоемким, т.к. наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают материальные затраты. Причем следует учитывать, что по сравнению с 2007 годом материалоемкость продукции снизилась. В 2008 году наблюдается рост прибыльности предприятия, о чем говорит снижение затрат на рубль товарной продукции, а также экономия затрат по сравнению с планом на 90 тыс. руб.