2. Налог на добавленную стоимость (ндс)

В бухгалтерском учете кредитных организаций и предприятий имеются существенные различия, вследствие применения в банках собственного плана счетов. Одно из них – особенность исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Как известно, в стране с рыночной экономикой большая часть услуг банков освобождена от уплаты данного налога, что подтверждается главой 21 НК РФ. Это объясняется тем, что большая часть тарифов за услуги банков не основывается на конкретно исчисляемой себестоимости. На их размер влияют конкуренция, а также различные риски (кредитные, валютные, процентные).

Т.о от обложения НДС освобождаются (за исключением инкассации):

• привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;

• размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;

• открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц;

• осуществление расчетов по поручению;

• кассовое обслуживание организаций и физических лиц;

• выдача поручительств за третьих лиц;

• услуги, связанные с обслуживанием банковских карт.

• И так далее

4. Налог на доходы физических лиц (ндфл)

При исчислении НДФЛ организацией - работодателем учитываются только доходы в виде оплаты труда за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Освобождаются от налогообложения такие виды доходов, как:

• - государственные пособия и компенсации;

• - компенсации за неиспользованный отпуск;

• - возмещение расходов на повышение профессионального уровня работников;

• - возмещение командировочных расходов;

• - алименты;

 А также, доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках

Ставка НДФЛ устанавливается в размере 13 % для основной массы плательщиков; 35 % - в отношении стоимости любых выигрышей и призов, процентных доходов по депозитам в части превышения размеров, указанных выше; 30 % - для нерезидентов РФ; 9 % - для доходов физических лиц от долевого участия в деятельности российских организаций.

5. Государственная пошлина

уплачивается банками при обращении в суды, арбитражные суды, нотариальные конторы и иные государственные органы, уполномоченные совершать действия и выдавать документы, имеющие юридическое значение.

Банки также уплачивают лицензионные и регистрационные сборы. Сбор за регистрацию банка и его филиалов относится к числу федеральных налогов.

ЗАКОН О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ БАНКОВ

Плательщиками налога на доход являются:

КБ; кредитные учреждения, получившие лицензию ЦБ РФ на осуществление отдельных банковских операций; Объектом налогообложения являются доходы банка без учета полученного в установленном порядке налога на добавленную стоимость, включая:

иностранной валюте, подлежат налогообложению вместе с доходами, полученными в рублях.

3. Налогообложение прибыли, получаемой при превышении установленной маржи КБ за счет использования кредитов ЦБ РФ, производится по прогрессивной шкале.

Банк исчисляет налогооблагаемую базу путем уменьшения суммы доходов, на сумму следующих расходов:

Уточнение состава доходов и расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой базы, производится Правительством.

Льготы по налогу

1. От налогообложения освобождаются следующие доходы:

2. Налогооблагаемая база уменьшается на суммы:

3. Для банков, получивших в предыдущем году убыток, часть доходов, направленных на его покрытие, освобождается от уплаты налога в течение последующих пяти лет

4. Налоговые льготы, подпунктами "б" - "г" пункта 2 и пунктом 3 , не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов.

Ставки налога

К налогооблагаемой базе, исчисленной банком применяется ставка 30 процентов.

Для банков, осуществляющих кредитные вложения в крестьянские (фермерские) хозяйства, колхозы, и т.д, в размере не менее 50 процентов от общей суммы их кредитных вложений, ставка налога устанавливается в размере 20 процентов.

Доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других банков и предприятий, дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим банку, облагаются налогом у источника по ставке 18 процентов.

79. Интернет-банкинг и перспективы его развития

Интернет-банкинг — это общее название технологий дистанционного банковского обслуживания, а также доступ к счетам и операциям (по ним), предоставляющийся в любое время и с любого компьютера, имеющего доступ в Интернет. Для выполнения операций используется браузер, то есть отсутствует необходимость установки клиентской части программного обеспечения системы.

Интернет-банкинг часто доступен по системе банк-клиент, с использованием технологии тонкого клиента. включают:

• выписки по счетам;

• предоставление информации по банковским продуктам (депозиты, кредиты, ПИФ и т. д.);

• заявки на открытие депозитов, получение кредитов, банковских карт и т. д.;

• внутренние переводы на счета банка;

• переводы на счета в других банках;

• конвертацию средств;

• оплату услуг.

В настоящее время рынок интернет-банкинга можно назвать развивающимся. С учетом динамики проникновения самого Интернета в России у дистанционного обслуживания есть еще большой запас для роста. Основные тенденции данного рынка - это универсальность и мобильность. Расширяется функциональность сервисов, и вслед за бумом на рынке смартфонов банки все больше внимания уделяют мобильным приложениям.

Основные тенденции в развитии интернет-банкинга сейчас, следующие: во-первых, вовлечение банками клиентов в активное использование сервиса, т.е расширение функциональных возможностей мобильных приложений – новой области конкуренции участников рынка ДБО(дистанционного банк.обслуживания),что обеспечит значительный прирост доли активных пользователей и увеличит уровень проникновения данных услуг. Оптимальным решением для банков в этой сфере могут стать предложения аутсорсинговых компаний, которые в силу своей специализации и опыта работы способны выдержать баланс между доступностью, функционалом и защищенностью мобильных приложений.

Во-вторых, расширение числа получателей платежей.

В-третьих, упрощение процессов проведения операций. Банки будут усовершенствовать свои сервисы, делать их доступнее, понятнее и повышать удобство использования. Как следствие, региональным банкам придется активно включаться в эту гонку, дабы сохранить свои клиентские базы и не потерять лояльность клиентов.

предоставлять возможности персонализации интерфейса системы.

Современные банки осваивают новое перспективное направление развития брокерских услуг, заключающееся в предоставлении физическим лицам доступа к международным валютным и фондовым рынкам (интернет-трейдинг).

80. Мировая валютно-финансовая система: современные тенденции развития

Валютная система –форма организации валютных отношений, закрепленная международными отношениями или национальным законодательством.

Валютная система складывается на основе валютного рынка. Различают национальную, региональную и мировую валютную систему.

На уровне мировойсистемы не сущ законодательства, сущ только международные соглашения.

Национальная валютная система сформировалась в рамках национальной денежной системы, которая регламентировала порядок денежных расчетов данной страны с другими государствами. Постепенно она обособилась от денежной системы.

Региональная валютная система, получившая название Европейская валютная система (ЕВС), функционировала с 1979 г. по 1998 г. Она была сформирована в 1979 г. в рамках Европейского экономического сообщества с целью содействия развитию интеграционных процессов стран Западной Европы. ЕВС базировалась не на СДР, а на экю, которая в качестве денежной единицы выпускалась Европейским валютным институтом.

Характерная черта современности – развитие региональной экономической и валютной интеграции, прежде всего, в Западной Европе. Механизм валютной интеграции включает в себя совокупность валютно-кредитных методов регулирования, посредством которых осуществляются сближение и взаимное приспособление национальных хозяйств и валютных систем.

В декабре 1991 г. в Маастрихте страны ЕС договорились о сроках перехода к Европейскому валютному союзу. Договор был подписан 7 февраля 1992 г. и вступил в силу с 1 ноября 1993 г.

На первом этапе перехода все члены ЕС должны были присоединиться к Единому механизму валютного обмена и держать курсы своих валют в рамках согласованного коридора. Контроль за «переливами» капитала между странами также отменялся. С 1994 г. наступил второй этап продолжительностью в три года. Сближение политик всех стран в отношении инфляции, процентных ставок, состояния платежных балансов и налоговой политики должно было гарантировать стабильность валютных курсов в еще более узких рамках. На третьем этапе страны перешли к использованию единой валюты – евро, которая в безналичной форме была введена с 1 января 1995 года.

Таким образом, можно выделить ряд тенденций процесса формирования и развития мировой валютной системы и валютного регулирования. Процесс развития мировой валютной системы прошел ряд стадий – от использования золотого стандарта до образования отдельных валютных зон, от параллельного использования золота и доллара в послевоенный период до вытеснения металла из международного платежного оборота и заменой его американским долларом. В новейшей истории, с одной стороны, происходит глобализация доллара и усиление его ведущих позиций в качестве международного валютного резерва, а с другой – развивается процесс регионализации с выделением ключевой валюты евро и делаются попытки продвижения в этом направлении стран Юго-Восточной Азии, СНГ и др.

Кроме того, наблюдаются пока скрытые тенденции реструктуризации и поляризации мирового валютного рынка, созданного на базе американского доллара. Назревает необходимость изменения функций международных финансовых институтов. В этой связи ключевыми проблемами нового тысячелетия станут: пересмотр структуры мировых валютных резервов, международной ликвидности; попытка отказа от доминирующей роли американского доллара многими государствами и переход к многополярной валютной системе. Далее, основываясь на объективных глобальных тенденциях мирового развития в целом и валютного рынка в частности, можно предположить, что в отдаленной перспективе возникает необходимость и целесообразность формирования единой мировой валюты.

81. Валютные операции, их классификация и характеристика

Для проведения валютных операции банку нужна валютная лицензия.

Условием получения валютной лицензии является выполнение банком функций агента валютного контроля. Как агент валютного контроля КБ предоставляет в ЦБ регулярную отчетность по валютным операциям клиентов.

Классификация валютных операций:

Международные расчеты и гарантии(клиентские) (документарные операции) (переводы, аккредитивы, инкассо по экспортно-импортным операциям в ин. валюте). Международные расчеты регулируются международными правилами безналичных расчетов, а не нац. законодательством. Это правила и обычаи, которые существуют в письменном виде. Международная торговая палата обобщила правила и разработала унифицированные правила и обычаи (УОП …).

Неторговые валютные операции банков(могут быть межбанковские) (неторговые вал. операции ориентированы на физ.лиц):

Купля-продажа наличной иностранной валюты

Операции с валютными банковскими картами

Прием на инкассо наличных денежных знаков в ин. валюте

Конверсионные валютные операции(купля-продажа безналичной ин. валюты на валютном рынке) (валютообменные валютные операции) Могут быть клиентскими, межбанковскими:

Сделки с «немедленной» (наличные, кассовые или текущие сделки) поставкой валюты

Т (transactionday, заключение сделки с принятием обязательств)+0 (кол-во дней, которые отделяют дату транзакции от даты поставки) – «сегодня» (today)

T+1 –tomorrow, «завтра»

T+2 – на 2-й рабочий банковский день после заключения сделки,spot

Срочные валютные сделки - если дата валютирования по купле-продаже валюты больше, чем 2-й рабочий банковский день. Сделки, которые заключаются сегодня, все условия сделки оговаривается сегодня, но пред оплат не происходит, исполняются в будущем. Это сделки, заключаемые на срок.

Срочные сделки:

Форвардные валютные сделки

Фьючерс

Опцион

Своп

Депозитно-кредитные валютные операции (могут быть клиентские и межбанковские) (1 дн, 3, 7, 1 мес, ставки привлечения и размещения, даты валютирования:tom,spot) –

Арбитражные (клиентские и межбанковские) – заключение краткосрочных сделок с целью получения прибыли на разнице в курсах валют и/или % ставках.

Классический пространственных арбитраж– получение прибыли на разнице в курсах одной и той же валюты в разных местах или на разных рынках. Он практически безрисковый.

Временной валютный арбитраж, который базируется на изменении курсов валют во времени.

Процентный –спекулятивные операции по получению прибыли от разницы в % ставках по одной валюте.

Валютно-процентный арбитраж– получение прибыли на разнице в % ставках в разных валютах.

Конверсионныемогут быть биржевые и внебиржевые.

Помимо классификации сделок по их экономическому содержанию выделяют:

Клиентские и межбанковские

Биржевые и внебиржевые

Между резидентами и с нерезидентом

82. Валютный курс и факторы, влияющие на его формирование

Валютный курс – цена единицы одной валюты, выраженная в определенном количестве другой валюты. Та валюта, которая принимается за единицу, является товаром. Та валюта, что не принимается за единицу, выражает цену. Та, что принимается за единицу – базовая или котируемая валюта (та валюта чью цену выражает котировка, валюта котировки или валюта цены). Валютный курс – экономическая категория. ВК – рыночная цена.

Валютная котировка – цена конкретной валюты у определенного продавца в определенный момент времени.

Курс ЦБ не рыночный.

2 типа котировок:

• Прямая, наиболее распространенная, за единицу принимается иностранная валюта, а ее цена в национальной валюте.

• Косвенная котировка обратная прямой: за единицу принимается национальная валюта, а ее цена – иностранная валюта. Косвенная котировка применяется, если национальная валюты выполняет роль мировых денег.

Стоимостной основой валютного курса служит паритет покупательной способности (ППС), т. е. соотношение валют по их покупательной способности. В условиях бумажно-денежного обращения валютные курсы могут существенно отклоняться от ППС. Для промышленно развитых стран это отклонение незначительно.Во многих развивающихся странах и странах с переходной экономикой курс национальной валюты в 2-3 раза ниже паритета. Отклонение валютного курса от ППС происходит под влиянием спроса и предложения валюты.

Валютный курс, рассчитанный на основе ППС, называется реальный валютный курс. Курс, формируемый под влиянием спроса и предложения, называется номинальный валютный курс или текущий рыночный

Факторы, формирующие спрос и предложение:

1. Структурные факторы макроэкономического характера. Являются долгосрочными и определяются ключевыми экономическими параметрами данной страны.

2. Коньюнктурные факторы. Краткосрочного характера.

Структурные факторы макроэкономического характера:

1. Факторы, которые влияют на валютный курс – темпы экономического роста. Чем выше, тем дороже валюта.

2. Темпы инфляции. Чем выше темпы инфляции, тем ниже курс валюты.

3. Сальдо платежного баланса – влияет на спрос и предложение на внутреннем валютном рынке. Ин. валюта на внутреннем вал. рынке приходит от экспорта и импорта извне. Экспорт больше импорта – положительное, активное сальдо платежного баланса. Если активное – предложение ин. валюты увеличивается на внутреннем рынке. Отток при активном сальдо. Активное сальдо ведет к росту курса ин. и снижению национальной. Пассивное – к росту нац. и снижению иностранной.

4. Движение капитала (инвестиции, кредиты). Возвращаем или даем кредит – отток ин. валюты. Берем кредит – приток ин. валюты.

5. Соотношение рыночных процентных ставок в 2-х странах. При росте процентных ставок растет валютный курс данной страны. Все перетекает в направление большей доходности. Использую эту закономерность, большинство ЦБ для регулирования курсов нац. валют применяют не валютные интервенции (имеют негативный побочный эффект: неконтролируемое изменение предложения денег), а изменение процентными ставками.

6. Размер внешнего долга

7. Производительность труда

Конъюнктурные факторы:

1. Валютные спекуляции

2. Действия валютного регулятора (например: при проведении валютных интервенций)

3. Масштабы использования валюты в международных операциях

4. Доверие к стране-эмитенту валюты

5. Форс-мажор (стихийные бедствия, войны и гос. перевороты)

Виды валютных курсов:

4. Реальный и номинальный

5. Официальный курс ЦБ (нерыночный вал. курс не применяемый для сделок купли-продажи) – курс для нормативных пересчетов, переоценки и курс-индикатор. Для пересчета валютных операций организаций в рублях.

Валютные курсы принято указывать с точностью до 4-го знака после запятой. ISO – стандарт по международному обозначению ин. валют, 3-мя буквами.

6. Курсы на нац и мировом рынке.

Главным методом регулирования валютного курса является валютная интервенция – купля-продажа ЦБ иностранной валюты на внутреннем рынке с целью регулирования курса рубля и поддержания предложения

83. Цели и способы страхования валютных рисков в современных условиях

Валютный риск в международных валютно-кредитных отношениях и методы его регулирования

Риск – вероятностное событие, т.е. количественно оцениваемая вероятность получения убытков в случае, если это событие произойдет.

Риск – это сочетание вероятности и последствий наступления неблагоприятных событий.

Валютный риск –вероятность получения убытков вследствие колебаний валютных курсов, а также изменений национальных режимов обменных курсов, валютного регулирования и валютного контроля.

В основе валютного риска лежит вероятность изменения реальной стоимости денежного обязательства в определенный период времени. С бухгалтерской точки зрения валютный риск – это риск потерь при пересчете статей баланса в национальную валюту.

Виды валютных рисков

• Расчетные (балансовые, трансляционные) валютные риски– возможное несоответствие между активами и пассивами, выраженными в валютах разных стран;

• Операционные ( транзакционные, конверсионные) валютные риски – возможность понесения убытков в результате воздействия колебаний валютного курса на ожидаемые потоки денежных средств;

• Экономические валютные риски – вероятность неблагоприятного воздействия валютного курса на финансовое положение экономического агента;

• Трансфертные валютные риски – риски невозможности перевода должником части или всех средств кредитору в связи с объявлением дефолта или введением валютных ограничений в стране заемщика.

Защитные оговорки– договорные условия, включаемые в контракты, предусматривающие возможность их пересмотра в процессе исполнения в целях страхования рисков (главным образом валютных) и недопущения возможных потерь участников внешнеэкономической деятельности.

• Золотая оговорка - фиксация золотого содержания валюты платежа пропорционально изменению этого золотого содержания на дату исполнения. Сумма платежа менялась обратно пропорционально изменению золотого содержания валюты платежа.

• Валютная (многовалютная) оговорка – пересмотр суммы платежа пропорционально изменению курса валюты оговорки. Валюта и сумма платежа ставятся в зависимость от более устойчивой валюты (корзины валют) оговорки.

• Товарно-ценовая оговорка - индексация суммы платежа или использование скользящей цены в целях защиты от инфляции и обесценения валют.

Три «золотых» правила корпоративной стратегии управления валютными рисками

1. Продавай товары в страны с дорогой валютой

2. Размещай производство в странах с дешевой валютой

3. Выписывай счета в дорогой валюте, получай счета в дешевеющей валюте

два метода страхования валютных рисков - форвардные операции и валютные оговорки.

Срочные сделки: 1. форвардных операций по снижению валютных рисков означают, что при подписании контракта или при предоставлении коммерческого предложения экспортёр, зная приблизительный график поступления контрактных платежей, заключает с банком, в котором он обслуживается, соглашение о переуступке ему поступлений в валюте, планируемых в будущем, по заранее установленному (срочному) курсу. Тем самым, экспортёр заблаговременно может просчитать сумму своей возможной выручки в национальной валюте и устанавливать соответствующую цену контракта. Данный срочный курс может стать больше, или меньше,наличного курса валюты по состоянию на дату совершения сделки, и будет зависеть от разницы между процентными ставками по депозитам в соответствующих валютах на межбанковском рынке.

2.валют.опционы

3.валют фьючерсные контракты

Кассовые сделки: 1.валютные свопы

2.арбитражные сделк

84. Понятия платежного баланса и ключевые принципы его построения

Платежный баланс – аналитическая таблица, характеризующая соотношения фактических поступлений и платежей по международным требованиям и обязательствам страны и ее экономических агентов на определенную дату.

Платежный баланс составляется ЦБ по единой методологии МВФ в долларах США (все страны составляют свои платежные балансы в долларах США, что дает возможность осуществлять межстрановые сопоставления).

Платежный баланс построен по принципу бухучета с использованием двойной записи, каждая операция отражается дважды. Поскольку большинство сделок предполагает встречное представление стоимостей.

Платежный баланс состоит из следующих разделов:

1. Баланс текущих операций

• Экспорт товаров и импорт товаров

Итого сальдо внешней торговли товарами

• Экспорт и импорт услуг (например, транспортные, туризм, экспедиторские услуги, финансово-банковские, страховые, купля-продажа технологий, ноу-хау, авторских прав (такая купля-продажа – невидимый экспорт), выставки и ярмарки, лизинг).

Итого сальдо торговли услугами

• Движение доходов от использования нерезидентами факторов производства

Проценты, дивиденды и иные доходы по кредитам, депозитам и инвестициям за рубежом. Депозиты, кредиты и инвестиции в пункте II.

-% и дивиденды + % и дивиденды

Итого сальдо доходов от капитала (инвестиций)

Оплата труда нерезидентов. Если у нас работают – отток зарплаты из России, мы работаем в Америке – приток

Итого сальдо оплаты труда

• Текущие трансферты. 2 вида: частные (внутрисемейные перечисления) и государственные (выплата пенсий, алименты, гуманитарная помощь). Это все если в разн. странах.