1.3.6 Оборотные средства предприятия и эффективность их использования

В процессе производства необходимы не только здания и оборудование, лицензии на производство продукции и другие виды основных средств и нематериальных активов. Для процесса производства нужны также сырье и материалы, запасные части и полуфабрикаты, а, также прочие ресурсы, которые включаются в состав оборотных средств. Оборотные средства наряду с внеоборотными активами являются важнейшим производственным фактором.

Оборотные средства - это денежные средства вложенные в сырье, топливо, незавершенное производство, готовую, но еще не реализованную продукцию, а также денежные средства, необходимые для обслуживания процесса обращения.

Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в корне отличается от основного капитала. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства.

Вещественным содержанием оборотных средств являются предметы труда, а также средства труда  сроком службы не более 12 мес.

Вещественные элементы оборотных средств (предметов труда) потребляются в каждом производственном цикле. Они полностью утрачивают свою натуральную форму, поэтому целиком включаются в стоимость изготовленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Под составом оборотных средств следует понимать входящие в их состав элементы :

• производственные запасы (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, запасные части…);

• незавершенное производство;

• расходы будущих периодов;

• готовая продукция на складах;

• продукция отгруженная;

• дебиторская задолженность;

• денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке.

Сырье является продукцией добывающих отраслей.

Материалы представляют собой продукцию, уже прошедшую определенную обработку. Материалы подразделяются на основные и вспомогательные.

Основные  – это материалы, которые непосредственно входят в состав изготовляемого продукта (металл, ткани).

Вспомогательные – это материалы, необходимые для обеспечения нормального производственного процесса. Сами они в состав готового продукта не входят (смазка, реагенты).

Полуфабрикаты – продукты, законченные переработкой на одном переделе и передаваемые для обработки на другой передел. Полуфабрикаты могут быть  собственные и покупные. Если полуфабрикаты не производятся на собственном предприятии, а покупаются у другого предприятия, они относятся к покупным  и входят в состав производственных запасов.

Незавершенное производство – это продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие  испытания  и   техническую   приемку.

Расходы будущих периодов – это расходы данного периода, подлежащие погашению за счет себестоимости последующих периодов.

Готовая продукция представляет собой полностью законченные готовые изделия или полуфабрикаты, поступившие на склад предприятия.

Дебиторская задолженность – деньги, которые физические или юридические лица задолжали за поставку товаров, услуг или сырья.

Денежные средства – это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, на расчетных счетах банков и в расчетах.

Таблица 7 - Наличие, состав и структура оборотных средств предприятия РУП « СПО « Химволокно» 2008-2010 гг.

Виды оборотных средств	на 1.01.2008			на 1.01.2009			на 1.01.2010
	сумма, млн.р.	% к итогу	сумма, млн.р.		% к итогу	сумма, млн.р.		% к итогу
1. Оборотные средства всего	157437	100	250181		100	223853		100
в том числе
1.1.в сфере производства	82000	52	106464		42.5	116576		52
Из них:
Сырьё, материал	54774	34.8	53813		21.5	46217		20.6
Незавершённое производство	11973	7.6	12192		4.9	25440		11.3
Готова продукция	15124	9.6	36153		14.4	26039		11.6
Расходы на реализацию	18	0.01	-		-	1		0.0004
Расходы будущих периодов	111	0.07	4306		1.7	18879		8.4
Прочие запасы и затраты	-	-	-		-	-		-
1.2. в сфере обращения	75437	48	143717		57.4	107277		47.9
Из них:
Товары отгруженные	-	-	-		-	-		-
Дебиторская задолженность	33781	21.4	33875		13.5	81394		36.3
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам.	2079	1.3	2794		1.1	3938		1.8
Финансовые вложения	2755	1.7	3873		1.5	7488		3.3
Денежные средства	36755	23.3	103175		41.2	14391		6.4
Расчеты с учредителями	67	0.04	-		-	66		0.03
Прочие	-	-	-		-	-		-

Оборотные средства предприятия в 2008 году были равны 157437 млн.р., в2009 гг. их стоимость была равна 250181 млн.р., и в 2010 году они составляли 223853 млн.р.. В сфере производства на конец 2010 года их удельный вес был равен 52 %, что в сумме составило 116576 млн.р., в том числе сырье и материалы 46217 млн.р., незавершенное производство 25440 млн.р., готовая продукция 26039 млн.р., расходы будущих периодов составили 18879 млн.р., прочих затрат и запасов на протяжении периода 2008-2010 гг. не было. За период 2008-2010 гг. в сфере обращения было задействовано 47.9 % всех оборотных средств, что в сумме составило 107277 млн.р., в том числе дебиторской задолженности 81394 млн.р., финансовых вложений 7488 млн.р., денежных средств 14391 млн.р., налоги по приобретенным товарам, работам, услугам 3938 млн.р., расчеты с учредителями 66 млн.р. ( Приложение Н).

Таблица 7.1- Показатели эффективности использования оборотных средств РУП «СПО «Химволокно» 2008-2009 гг.

Показатели	2008 год	2009 год	Динамика 2009 к 2008 году	Отклонение 2009 к 2008 году
1. Выручка от реализации продукции, (за минусом налогов и сборов) млн. р.	258097	305328	118.2	47231
2. Среднегодовая стоимость оборотных средств - всего, млн.р.	203809	237017	116.2	33208
в том числе
2. 1. сырьё и материалы	54294	50015	92.1	-4279
2.2. готовая продукция	25639	31096	121.2	5457
2.3 дебиторская задолженность	33828	57635	170.3	23807
2.4. денежные средства	69965	58783	84	-11182
2.5 финансовые вложения	3314	5681	171.4	2367
3. Показатели оборачиваемости:
3.1. всех оборотных средств
*-число оборотов, раз	1.2	1.3	108.3	0.1
*-продолжительность одного оборота, дни	300	277	92.3	-23
3.2. сырья и материалов
*-число оборотов, раз	4.7	6.1	129.7	1.4
*-продолжительность одного оборота, дни	77	59	76.6	-18
3.3. готовой продукции
*-число оборотов, раз	10	9.8	98	-0.2
*-продолжительность одного оборота, дни	36	37	102.7	1
3.4. дебиторской задолженности
*-число оборотов, раз	7.6	5.2	68.4	-2.4
*-продолжительность одного оборота, дни	47	69	146.8	22
3.5 финансовых вложений
*-число оборотов, раз	78	54	69.2	-24
*-продолжительность одного оборота, дни	5	7	140	2
3.6. денежных средств
*-число оборотов, раз	3.7	5	135.1	1.3
*-продолжительность одного оборота, дни	97	72	74.2	-25

Выручка от реализации продукции за период 2008-2009 гг. увеличилась на 47231млн.р. и к концу 2009 года составила 305328 млн.р.. Среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась на 33208 млн.р. и в 2009 году была равна 237017 млн.р., в том числе сырье и материалы в 2009 году составили 50015 млн.р., готовая продукция 31096 млн.р., дебиторская задолженность 57635 млн.р., денежные средства 58783 млн.р., финансовые вложения 5681 млн.р. Оборачиваемость всех оборотных средств в разах увеличилась с 1,2 раза в год до 1,3 раз в год, что является положительным моментом, продолжительность одного оборота на протяжении 2008-2009 гг. снизилась на 23 дня. Оборачиваемость сырья и материалов увеличилась на 29.7 % и к концу 2009 года составила 6.1 раз в год, продолжительность одного оборота на конец 2009 года составила 59 дней. Оборачиваемость готовой продукции в разах сократилась за 2008-2009 гг. и к концу периода составила 9.8 раз в год, продолжительность одного оборота в днях за 2009 год была равна 37 дней. Оборачиваемость дебиторской задолженности в разах сократилась за 2008-2009 гг. на 2.4 раза и в 2009 году составила 5.2 раз, продолжительность одного оборота равно 69 дней. Оборачиваемость денежных средств в разах увеличилась на 1.3 раза за период 2008-2009 гг. и в 2009 году составила 5 раз в год, продолжительность одного оборота составила 72 дня, оборачиваемость финансовых вложений уменьшилась на 24 раза, продолжительность одного оборота равно 7 дней. (Приложение Н).