1.3.4 Анализ фонда заработной платы

Главной целью анализа является изучить фонд заработной платы и установить темп роста заработной платы в сравнении с производительностью труда. В основную задачу входит определение состава и структуры фонда заработной платы, а также эффективность использования фонда заработной платы. Произведем данный анализ в отношении РУП «СПО «Химволокно»

Таблица 5- Соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда за 2008-2009 годы РУП «СПО «Химволокно»

Показатели	2008	2009	Динамика 2009 к 2008 году, %
1. Объём продукции в фактических ценах	264206	280656	106.2
2. Фонд заработной платы ППП	67771,8	75103,8	110.8
3. Среднесписочная численность работников	6029	5609	93
4. Среднегодовая выработка одного работника	34,81	45,081	129.5
5. Среднегодовая зарплата одного работника млн.р.	11.24	13.4	119.2
6. Коэффициент опережения (Iгв:Iсз)	3.096	3.364	*

Динамика объема произведенной продукции в фактических ценах за 2008-2009 гг. составила 106.2 %, а в суммовом выражении на конец 2009 года объем произведенной продукции составил 280656 млн.р.В тоже время динамика фонда заработной платы за 2008-2009 гг. составила 110,8 %, а в суммовом выражении 75103,8 млн.р. Динамика среднегодовой выработки одного работника на 2009 год составила 129.5 %, что в суммовом выражении составляет 45.081 млн.р. Среднесписочная численность работников уменьшилась на 7 % и к концу рассматриваемого периода составляла 5609 человека. Среднегодовая зарплата увеличилась 19.2 % и к концу 2009 года составила 13.4 млн.р. Коэффициенты опережения составили в 2008 году – 3.096, в 2009 году – 3.364. ( Приложение Д, Е, К ).

Таблица 5.1 -Состав фонда заработной платы работников предприятия РУП «СПО «Химволокно» 2008-2009 гг.

Состав средств	2008 год			2009 год			Темп роста, %		Отклонение (+,-) удельного веса.
	Сумма, млн.р.	% к итогу	Сумма, млн.р.		% к итогу
1. Зарплата, начисленная за выполненную работу и отработанное время	38443,5	56.7	43155.1		57.4	112.2		0.7
2. Поощрительные выплаты	18030,0	26.6	20120,0		26.7	111.5		0.1
3. Выплаты компенсирующего характера	4615,7	6.8	5121,2		6.8	110.9		0
4. Оплата за неотработанное время	6682,6	9.8	6775,1		9.0	101.3		-0.8
5. Всего фонд заработной платы	67771,8	100	75103,8		100	110.8		0
В том числе:
5.1. включаемый в себестоимость	17266,1	25.4	24253.2		32.2	140.4		6.8
5.2. выплачиваемый за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	763,9	1.1	952.7		1.2	124.7		0.1

На основании таблицы следует вывод, на период 2008-2009 гг. зарплата, начисленная за выполненную работу и отработанное время увеличилась на 12.2 %, что в сумме на конец рассматриваемого периода составило 43155.1 млн.р.. Удельный вес зарплаты начисленной за выполненную работу и отработанное время в фонде заработной платы составил 57.4 %. Поощрительные выплаты за 2008-2009 гг. увеличились на 11.5 % и в суммовом выражении составили 20120 млн.р., удельный вес поощрительных выплат в фонде заработной платы составил 0.1 % и к итогу они составили 26.7%. Выплаты компенсирующего характера в 2009 году составили 5121.2 млн.р., возрастания удельного веса не произошло. Оплата за неотработанное время выросла на 1.3 %, и к концу 2009 года составляла 6775.1 млн.р., В общем, фонд заработной платы увеличился на 10.8 %, и на конец 2009 года составлял 75103.8 млн.р.. На конец 2009 года фонд заработной платы, включаемый в себестоимость был равен 24253.2 млн.р., а фонд заработной платы, выплачиваемый за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия составил в 2009 году 952.7, что составило 1.2 % всего фонда заработной платы. ( Приложение Е).

Таблица 5.2 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы, р. РУП «СПО «Химволокно» 2008-2009 гг.

Показатели	2008	2009	Динамика, % 2009 к 2008 году
1. Производство продукции в фактических ценах на рубль зарплаты	3.9	3.7	94.8
2. Выручка от реализации продукции (обязательных налогов и платежей) на рубль зарплаты	4.1	4.4	107.3
3. Сумма общей прибыли на рубль зарплаты	0.097	0.149	153.6
4. Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты	0.098	0.044	44.8

Динамика производства продукции в фактических ценах на рубль зарплаты уменьшилась на 5,2 % в 2009 году по сравнению с 2008 годом и в суммарном выражении на рубль заработной платы приходится 3.7 рубля произведенной продукции. Выручка от реализации продукции на рубль зарплаты увеличилась и в 2009 году составляла 4.4 рубля на рубль зарплаты. Сумма общей прибыли на рубль заработной платы увеличилась на 53,6% и к концу 2009 года составила 0,149 рубля на один рубль зарплаты. Сумма чистой прибыли сократилась и в 2009 году составила 0,044 рубля на один рубль зарплаты. ( Приложение З, К, Л).

Таблица 5.3 – Динамика показателей эффективности использования фонда заработной платы работников РУП «СПО «Химволокно» за 2008-2009 гг.

Показатели	Годы		Темп изменения, %
	2008	2009
Выручка от реализации, млн р.	280499	329600	117,5
Прибыль отчетного периода, млн р.	6574	11256	171,2
Прибыль остающаяся в распоряжении организации (чистая прибыль), млн р.	6690	3305	49,4
Фонд заработной платы, млн р.	67771,8	75103,8	110,8
Фонд заработной платы в % к выручке	24,16	22,78	94.2
Среднесписочная численность, чел.	6029	5609	93
Выручка на 1р. Фонда заработной платы, р.	4,1	4.4	107.3
Прибыль отчетного периода на 1р. Фонда заработной платы, млн р.	0,10	0,14	140
Чистая прибыль на 1р. Фонда заработной платы, р.	0,10	0,04	40
Фонд заработной платы на 1 работника, млн р.	11,24	13.4	119.2
Выручка на 1 работника, млн р.	46,52	58.76	126.3
Прибыль отчетного периода на 1 работника, млн р.	1,09	1,93	177
Чистая прибыль на 1 работника, млн р.	1,11	0,59	53.1

Анализируя данные таблицы 5.3, можно сделать следующий вывод: фонд заработной платы в процентах к выручке в отчетном году составил 22,78%. Отклонение уровня фонда заработной платы в 2009 году составило 94,2 процентного пункта по сравнению с 2008 годом. На 1 р. фонда заработной платы в отчетном году приходилось 4,4 р. выручки. Данный показатель увеличился на 7,3% по отношению к предшествующему году Прибыль отчетного периода на 1 р. фонда заработной платы за анализируемый период характеризуется тенденцией увеличения. Произошло также снижение чистой прибыли в расчете на 1 р. фонда заработ­ной платы. Проведенные расчеты показали, что экономическая эф­фективность использования фонда заработной платы за анализируе­мый период улучшилась. Среднегодовая заработная плата в отчетном году составила 13.4 млн р. Данный показатель увеличился на 19.2% по отношению к предшествующему году. ( Приложение Е, З, Л).