Сущность и методы планирования.

Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта. Планирование финансов на предприятии осуществлялось и в прежние годы в условиях административно – командной экономики, и утвержденные самим предприятием годовые финансовые планы были регламентированы «сверху» по важнейшим показателям: объему реализованной продукции, номенклатуре выпускаемых изделий, сумме прибыли, рентабельности, а также платежам в бюджет. Планы получались громоздкие, трудно применяемые для управления. В этих условиях предприятию и его финансовой службе отводилась роль простых исполнителей.

Рыночная экономика как более сложная и организованная система требует качественно иного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты ответственность несет само предприятие. Однако наряду с необходимостью широкого применения финансового планирования, в современных условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятии. Основные из них:

1. высокая степень неопределенности на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование)

2. незначительная доля предприятий, располагающих финансовыми возможностями для осуществления серьезных финансовых разработок

3. отсутствие эффективной нормативно – правовой базы отечественного бизнеса

Значение финансового планирования состоит в том, что оно воплощает выработанные стратегические цели в форме конкретных финансовых показателей, предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции, служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов. Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, а с другой стороны, с уменьшением числа неиспользованных возможностей.

Основными задачами финансового планирования являются:

1. обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

2. определение путей эффективного вложения капитала и его рационального использования;

3. выявление внутрихозяйственных резервов, увеличение прибыли за счет экономного использования денежных средств;

4. установление рациональных финансовых отношений с бюджетом и банками;

5. соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

6. контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия:

• производством продукции и услуг;

• научно-техническим развитием;

• совершенствованием производства и управления;

• повышением эффективности производства;

• капитальным строительством;

• материально-техническим обеспечением;

• прибыли и рентабельности;

• экономическим стимулированием.

В практике финансового планирования применяются следующие методы:

1. метод экономического анализа;

2. нормативный;

3. метод балансовых расчетов;

4. метод денежных потоков;

5. метод многовариантности;

6. экономико-математическое моделирование.

Метод экономического анализапозволяет определить основные закономерности и тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, а также внутренние резервы предприятия.

Сущность нормативного методазаключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются: ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений.

Использование метода балансовых расчетовдля определения будущей потребности в финансовых средствах на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату и в перспективе. Большое внимание должно быть уделено выбору даты, то есть она должна соответствовать периоду нормальной эксплуатации предприятия.

Метод денежных потоковносит универсальный характер при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод дает более объемную информацию, чем метод балансовой сметы.

Метод многовариантности расчетовсостоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать из них оптимальный. При этом критерии выбора могут задаваться различные. Например, в одном варианте может быть заложен продолжающийся спад производства, инфляция и слабость национальной валюты; в другом же случае может быть заложен рост процентных ставок, замедление темпа роста экономики, снижение цен на продукцию.

Методы экономико-математического моделированияпозволяют количественно выразить взаимосвязь между финансовыми показателями и основными факторами, которые их определяют.

Процесс финансового планирования включает несколько этапов:

1. на первом этапе анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные документы предприятия: бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, а также отчет о движении денежных средств. Баланс предприятия входит в состав документов финансового планирования, а отчетный бухгалтерский баланс является исходной базой. На первой стадии при этом западные компании используют для анализа внутренний баланс, включающий наиболее достоверную информацию для внутрифирменного использования. Внешний баланс, обычно составляющийся для публикации, по целому ряду причин (налогообложение, создание резервного капитала) показывает уменьшение размера прибыли.

2. второй этап предусматривает создание основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств (движения наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру бизнес-плана предприятия.

3. на третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых документов. В американских компаниях наряду с термином «финансовый план» употребляется и «бюджет», который подчеркивает определенные границы или предельные величины в использовании денежных ресурсов. Процесс составления финансового плана получил название «бюджетирование», а отдельные планы называются бюджетами. Например, бюджет наличности.

4. на четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование

Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Финансовое планирование в зависимости от назначения и задач можно классифицировать на:

• перспективное;

• текущее (годовое);

• оперативное.

Перспективное финансовое планирование. Оно определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства и являются главной формой реализации целей предприятия. Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период времени от 1 года до трех лет. Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности предприятия. Другими словами, в рамках стратегического планирования определяются долгосрочные ориентиры развития и цели предприятия, то есть определяется долгосрочный курс действий по достижению цели и распределению ресурсов, то есть ведется поиск таких вариантов, которые бы осуществляли лучший выбор и построение стратегии развития предприятия.