- •Сущность и функции налогов
- •3 Уровня налогов:
- •Формирование налоговой системы рф
- •Налог на прибыль
- •1. Для российских организаций
- •2. Для иностранных организаций
- •Особенности налогообложения некоторых категорий организаций
- •Единый налог на вмененный доход (енвд)
- •Упрощенная система налогообложения (усно)
- •Единый сельскохозяйственный налог (есхн)
- •Налог на имущество организаций
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •3 Показателя при вычислении ндс:
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •Налог на имущество физических лиц
- •Земельный налог
- •Транспортный налог
- •Налог на игорный бизнес
- •Водный налог
- •Сущность и виды налоговых проверок
Налог на имущество физических лиц
Плательщики налога:
~ физические лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения
Объект налогообложения:
~ жилые дома, квартиры, дачи, комнаты и иные сооружения и помещения
Налоговая ставка:
В зависимости от стоимости имущества:
~ до 0,1% - до 300000 р.
~ от 0,1 до 0,3% - от 300000 до 500000 р.
~ от 0,3 до 2% - от 500000 р.
Льготы - освобождаются от уплаты налога:
~ Герои СССР и РФ, полные кавалеров Ордена Славы
~ инвалиды с детства
~ инвалиды I и II групп
~ участники гражданской и ВОВ, других боевых операций по защите РФ
~ лица, получающие социальные льготы в соответствии с законодательством
~ лица, непосредственно, принимавшие участие ядерных испытаниях
~ лица, перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами
~ военнослужащие
~ члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца etc.
…
Налоговый период: календарный год
Отчетный период: квартал, полугодие и 9 месяцев
Земельный налог
Плательщики налога:
~ юридические и физические лица, в собственности которых находятся земельные участки или использующие эти земельные участки на правах бессрочного пользования или пожизненного наследного владения (в мировой практике свыше 49 лет – бессрочное владение)
Не признаются налогоплательщиками:
~ организации и физические лица, которые пользуются земельными участками на правах безвозмездного срочного пользования или на правах аренды
Объект налогообложения:
~ земельные участки, расположенные в пределах территорий муниципальных образований (городов федерального значения – Москвы и Санкт-Петербурга)
Земельный налог – это местный налог во всех странах мира.
Земельный налог является прямым налогом. Однако, его разрешено учитывать в целях налогообложения.
Не признаются объектами налогообложения:
~ земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ
~ земельные участки, на которых расположены объекты культурного наследия
~ земельные участки, используемые для обеспечения безопасности, обороноспособности и таможенных нужд
~ земельные участки в пределах лесного фонда
~ земельные участки, занятые водными объектами, используемыми государственными органами
Налоговая база:
Оценка земельного участка – кадастровая стоимость земельного участка на 1 января года, являющегося налоговым периодом. (С 2007 года – все регионы перешли на учет кадастровой стоимости).
Налоговая база может быть уменьшена на 10000 р. для следующих категорий налогоплательщиков:
~ героев СССР и РФ
~ полных кавалеров Ордена Славы
~ инвалидов с детства
~ инвалидов и ветеранов ВОВ
~ инвалидов I и II групп
~ лица, непосредственно принимавшие участие в ликвидации последствий ядерных испытаний etc.
Налоговый период: календарный год
Отчетный период:
~ для юридических и физических лиц, являющихся ИП - квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года
~ физических лиц, не являющихся ИП – календарный год (может уплачиваться раз в год или 2 платежами в течение года)
Налоговая ставка:
Предельные налоговые ставки 0,3% и 1,5%.
Ставка 0,3% устанавливается при налогообложении:
~ земель сельскохозяйственного назначения
~ земель жилищного фонда и инфраструктуры ЖКХ
~ земель, которые находятся в собственности граждан и используется в качестве личных подсобных хозяйств.
Для всех остальных категорий земель используется ставка не превышающая 1,5%.
Освобождаются от уплаты налога:
~ организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции
~ организации в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования
~ религиозные организации
~ общероссийские общественные организации инвалидов, среды членов которых инвалиды составляют не менее 80%
~ организации народно-художественных промыслов
~ физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока
~ организации-резиденты особых экономических зон в течение 5 лет с момента приобретения права собственности на земельные участки