1. Для российских организаций
24%. Из них:
~ 6,5% - в федеральный бюджет
~ 17,5% - в бюджеты субъектов федерации.
Ставка может быть уменьшена субъектом федерации до 13,5%. Доля налога в федеральный бюджет не меняется.
2. Для иностранных организаций
~ 20% - с любых доходов
~ 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств
~ 9% - при налогообложении доходов в виде дивидендов, полученных от российских организаций
~ 15% - применяются при налогообложении доходов в виде % при облигациях с ипотечным покрытием (с 01.01.2007, раньше – 9%)
Налоговый период: календарный год
Отчетный период: квартал, полугодие или 9 месяцев
Налог уплачивается в виде авансовых платежей на основе подачи налоговых деклараций.
Особенности налогообложения некоторых категорий организаций
Коммерческие банки
Доходы:
1) доходы, связанные с размещением ДС от имени банков и их клиентов
2) доходы от операций с валютой, драгоценными металлами, от инкассации ДС
3) доходы от предоставления банковских ячеек и сейфов
4) суммы, полученные за депозитарное обслуживание etc.
Расходы:
1) расходы в виде процентов по договорам займа
2) суммы ДС, направляемые на формирование фонда на случай непогашения ссуды и ссудной задолженности
3) расходы на инкассацию ДС
4) расходы на депозитарное обслуживание
5) расходы на выдачу гарантий и поручительств etc.
Страховые компании:
Доходы:
1) страховые премии, полученные по договорам страхования
2) суммы возврата резервов по страховым операциям
3) доходы по операциям сострахования и перестрахования
4) суммы средств, поступающих к страховым компаниям при реализации права требования
5) суммы, полученные за депозитарное оказание услуг страхового агента, брокера etc.
Расходы:
1) страховые выплаты, производимые по обязательному и добровольному страхованию
2) суммы средств, направленные на формирование резервов
3) суммы, выплачиваемые в виде тантьем по перестраховочным операциям (за передачу рисков)
4) расходы по осуществлению сострахования
Негосударственные пенсионные фонды (НПФ):
Доходы / Расходы:
1) доходы / расходы от уставной деятельности
2) доходы / расходы от использования резервов пенсионных фондов
3) доходы / расходы, связанные с инвестированием пенсионных накоплений
Единый налог на вмененный доход (енвд)
Плательщики налога:
~ предприятия, организации, ИП, осуществляющие на территории муниципального района определенные виды деятельности
Налоговая база:
Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, установленный с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. Вмененный доход рассчитывается исходя из базовой доходности.
,
где
-базовая
доходность
– условная ежемесячная доходность в
стоимостном выражении на ту или иную
единицу физического показателя,
характеризующего определенный вид
предпринимательской деятельности,
-
корректирующие
коэффициенты
– коэффициенты, показывающие степень
влияния условий на результат деятельности:
~
-
коэффициент-дефлятор, учитывающий
изменения потребительских цен в РФ в
предыдущем финансовом году, т. е. инфляцию;
единый для всех; устанавливается
Правительством (2007 год – 1,096)
~
-
корректирующий коэффициент базовой
доходности, учитывающий совокупность
условий влияющих на осуществление
деятельности - сезонность, ассортимент,
режим работы,etc.;
устанавливается муниципальными или
региональными видами власти (колеблется
от 0,005 до 1,0)
-
физические показатели, характеризующие
данный вид деятельности в каждом месяце
налогового периода.
При переходе на ЕНВД налогоплательщики освобождаются от уплаты:
~ налога на прибыль
~ НДС
~ налога на имущество
~ ЕСН
Налоговая ставка:
15% величины ВД
Налоговый период: квартал