13. Охарактеризуйте налоговые проверки: виды и формы

Налоговый контроль – это государственный контроль, осуществляемый органами нал. службы за исполнением норм нал. законодательства и иного законодательства.

Налоговый контроль осуществляется в следующих формах:

- в форме налоговой проверки

- в иных формах государственного контроля.

Основной формой налогового контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия является проведение органами налоговой службы налоговой проверки.

Налоговая проверка – это проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнение налогового законодательства РК, участниками которых являются должностные лица органов налоговой службы.

Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

- документарная

- хронометражное обследование.

Документарная проверка подразделяется на виды:

1. Комплексная

2. Тематическая

3. Встречная

Комплексная проверка – проверка исполнения налогового законодательства по всем видам налогов и сборов, а также полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов в НПФ.

Тематическая проверка – проверка по конкретному вопросу, в частности:

- по вопросу определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;

- государственное регулирование производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;

- исполнение банками и организациями налогового Кодекса РК, закона «об обязательном социальном страховании» и пенсионного обеспечения;

- исполнение налогового обязательства по отдельным налогам и др. обязательным платежам в бюджет;

- подтверждение достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;

- возврата уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада во избежание двойного налогообложения;

- постановки налогоплательщиков на регистрацию в налоговых органах;

- наличие лицензий и соблюдение правил лицензирования, а также производство сбыта подакцизных товаров.

Встречная проверка – проверка, которая проводится в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведения операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами.

14. Основания для проведения налоговой проверки на предприятии

Основанием для проведения налоговой проверки является предписание, которое формируется в ИС ЭКНА (информационная система «электронный контроль налогового аудита), и должно быть распечатано на фирменном бланке органа налоговой службы, подписано руководителем органа налоговой службы, закреплено печатью этого органа налоговой службы.

- Рейдовая проверка проводится в следующих случаях:

1) постановка налогоплательщика на регистрационный учет в нал. органе;

2) правильность применения ККМ с ФП (контрольно-кассовые машины с фискальной памятью);

3) наличие разового талона и иных разрешительных документов;

4) соблюдение правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров и видов детальности, находящихся в компетенции органов налоговой службы.

До выхода на рейдовую проверку работники налогового органа по намеченному участку подготавливают информацию о налогоплательщиках с наиболее полными данными об объектах предпринимательской деятельности для сопоставления достоверности представленных налогоплательщиком сведений. Также должны быть использованы данные из других государственных органов, сообщений из средств массовой информации, жалоб и заявлений налогоплательщиков, в том числе на «телефон доверия», и т.п.

- Хронометражное обследование является одним из видов налоговых проверок. Основанием проведения хронометражного обследования является предписание, вынесенное органом налоговой службы.

Хронометражное обследование может производиться:

1) в ходе комплексных и тематических документальных нал.проверок;

2) по заявлению налогоплательщика;

3) по решению органа налоговой службы.

Хронометражное обследование осуществляется органом налоговой службы в целях установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода.

При проведении комплексных и тематических проверок, в случае необходимости возможно проведение хронометражного обследования. В данном случае хронометражное обследование проводится на основании предписания, выписанного на проведение комплексной и тематической проверок.

При документальных проверках налоговый инспектор сталкивается со значительной трудоемкостью прово­димой работы. Большой объем переработки информации вызы­вает необходимость оптимизации методов проверок: определе­ние центров ответственности, исследование движения потоков информации, нахождение ключевых точек контроля и т. п. Документальные налоговые проверки осуществляются согласно плану проверок, который утверждается руководителем органа налоговой службы ежеквартально. План проверок составляется на основании Порядка выбора на проверку.

Необходимость проверки и анализа большого количества до­кументов за отпущенный небольшой срок требует применения статистических методов оценки риска необнаружения ошибок и нарушений.