5)Налоговые проверки как основной способ налогового контроля

Налоговая проверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнения налогового законодательства РК. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с Налоговым Кодексом, и налогоплательщик, осуществляются исключительно органами налоговой службы

В случаях необходимости для исследования вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консультаций органом налоговой службы к налоговой проверке может быть привлечен специалист, не заинтересованный в исходе налоговой проверки.

Налоговая проверка - осуществляемая органами налоговой службы проверка:

1) исполнения норм налогового законодательства Республики Казахстан, а также иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на органы налоговой службы;

2) лиц, располагающих документами, информацией, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента), для получения сведений о проверяемом налогоплательщике (налоговом агенте) по вопросам, связанным с предпринимательской деятельностью проверяемого налогоплательщика (налогового агента);

3) для получения дополнительных сведений от налогоплательщика (налогового агента), подавшего жалобу на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление.

При необходимости органы налоговой службы в ходе налоговой проверки могут проводить:

• обследование имущества, являющегося объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения;

• инвентаризацию имущества налогоплательщика (налогового агента) (кроме жилых помещений).

6)Охарактеризуйте виды налоговых проверок и их характеристику

Нал. проверка - проверка, осущ. органами нал.службы, исполнения нал. зак-ва РК. Участниками нал. проверок являются должн. лица органов нал. службы, указ. в предписании, иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соотв. с НК, и налог-щик, осуществляются исключ. органами нал. службы

Нал. проверки подразделяются на следующие виды: - документальная проверка; - рейдовая проверка; - хронометражное обследование.

Документальные проверки подразделяются на след. виды:

1) комплексная проверка - проверка, проводимая органом нал.службы в отношении налог-ка (нал. агента), по вопросам исполнения нал.обязательства по всем видам налогов и др. обяз. платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления ОПВ, полноты и своевременности исчисления и уплаты соц. отчислений. В комплексную проверку могут быть включены вопросы тем. проверок;

2) тем. проверка - проверка, проводимая органом нал. службы в отношении налог-ка (нал. агента), по вопросам: - исполнения нал. обяз-ва по отд. видам налогов и (или) др. обяз. платежей в бюджет; - полноты и своевр. исчисления, удержания и перечисления ОПВ, а также полноты и своевр. исч. и уплаты соц. отчислений; - исполнения банками и организациями, осущ. отд. виды банк. операций, обязанностей, уст. НК РК, а также законами РК «Об обяз. соц. страховании» и «О пенс. обеспечении в РК»; Тем. проверка не может предусматривать проведение проверки исп. нал. обяз-ва по всем видам налогов и др.обяз. платежей в бюджет;

3) встречная проверка - проверка органом нал. службы лиц, осущ. операции с налог-ком (налоговым агентом), в отношении которого органом нал. службы проводится комплексная, тем. или дополн. проверка, с целью получения дополн. информации о таких операциях для использования в ходе проверки указ. налог-ка. Встр. проверка является вспом. по отношению к комплексной, тематической или дополн. проверкам;

4) дополн. проверка - проверка на осн. решения органа нал. службы, рассматр.: - жалобу налог-ка (нал. агента) на уведомление о результатах нал. проверки и (или) решение вышест. органа нал.службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, проводимая по вопросам, излож. в жалобе налог-ка (нал. агента); - обращение нерезидента о повт. рассмотрении нал. заявления на возврат уплач. подох. налога из бюджета или усл. банк. вклада в соотв. с положениями межд. договора об избежании 2-ого налогообл. Доп. проверка проводится с целью получ. доп. инф-ции, необх. для вынесения решения по жалобе налог-ка (нал. агента), и при повт.рассм. нал. заявления нерез. на возврат упл. подох. налога из бюдж. или усл. банк. вклада.

Рейдовая проверка- проверка, проводимая органами нал. службы на опред. участке территории, в отношении отд. налог-ков, осущ. предпр. деятельность на такой тер-ии, по след. вопросам соблюдения ими требований закон-ва РК: 1) постановка на рег. учет в нал. органах; 2) соблюдение порядка применения ККМ; 3) соблюдение правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отд. видов подакц. товаров; 4) исполнение распоряжения, вынесенного нал. органом, о приостановлении расх. операций по кассе. Для участия в проведении рейдовых проверок могут быть привлечены представители общ. объединений (бизнес-сообществ).

Хронометражное обследование- проверка, проводимая нал.органами, с целью установления факт. дохода налог-ка и факт. затрат, связанных с деятельностью, направл. на получение дохода, за период, в течение которого проводится ХО. Проведение нал. проверки не должно приостанавливать деятельность налог-ка (нал. агента), за искл. случаев, уст. закон. актами РК.

Налоговые проверки подразделяются на следующие типы: 1) плановые - комплексные и тем. проверки, осуществляемые согласно плану нал. проверок, который утверждается ежеквартально органом нал. службы. План нал.проверок составляется на основе анализа представленной налог-ком (нал. агентом) нал. отчетности, сведений уполн. гос. органов, а также других документов и сведений о деятельности налог-ка (нал. агента); 2) внеплановые - Органы нал. службы вправе проверять структурные подразделения ЮЛ независимо от проведения нал. проверки самого ЮЛ.