6.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции.

На его уровень оказывают влияние следующие факторы:

1. Объем производства продукции

2. Структура производства

3. Уровень удельных переменных затрат

4. Сумма постоянных расходов

5. Отпускные цены на продукцию

Расчет влияния этих факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным таблицы №8 и по данным о выпуске товарной продукции (см. Раздел № 4).

1. Товарная продукция:

По плану

ТП пл.=( YТПплi*Цплi)

Фактически при плановой структуре и плановых ценах

ТП усл1=(YТПфi*Удплi*Цплi)

Фактически по ценам плана

ТП усл2=(YТПфi* Удфi*Цплi)

Фактически

ТП факт=(YТПфi* Удфi* Цфi)

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на 1 рубль товарной продукции

Таблица 11

Затра-ты на 1 руб. ТП, коп.	Алгоритм расчета	Фактор
		Объем производ-ства	Структура производ- ства	Удельные перемен-ные затраты	Сумма постоян-ных расходов	Цена на продукцию
План	(Вплi* Xплi)+ Апл / (Vплi* Цплi)	план	План	план	план	План
Усл. 1	(Вплi*Xплi)*Квп+ Апл/(Vфi*YDплi* Цплi)	факт	план	план	План	План
Усл 2	(Вплi*Xфi)+ Апл/(Vфi*YDплi* Цплi)	факт	факт	План	план	План
Усл 3	(Вфi*Xфi)+ Апл/(Vфi*YDплi* Цплi)	факт	факт	факт	План	План
Усл 4	(Вфi*Xфi)+ Аф/(Vфi*YDфi* Цплi)	факт	факт	факт	Факт	План
Факт.	(Вфi*Xфi)+ Аф/(Vфi*YDфi* Цфi)	Факт	факт	факт	факт	факт
Общ.	Факт - план	Усл1- план	Усл2-Усл1	Усл3 – Усл2	Усл4 – Усл3	Факт – Усл4

В процессе анализа проводят также сравнение затрат на 1 руб. товарной продукции в динамике и, если возможно, со среднеотраслевым показателем. Далее приводятся методические положения по анализу себестоимости единицы продукции.

6.3 Анализ себестоимости добычи угля

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчётные калькуляции , сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по элементам затрат.

Таблица 12

Элементы затрат	Затраты на 1 тн, руб.		Затраты на добычу угля, тыс. руб.			Отклонения, Экономия(-), Перерасход (+),тыс.руб
	пл	факт	план		Факт
			Абсол.	Пересчит.
1	2	3	4	5	6	Гр.7=гр.6-гр.5

Анализ проводят методом цепных подстановок на основе формулы себестоимости единицы продукции:

;

;

;

.

Общее изменение себестоимости единицы продукции:

, в том числе за счёт изменения:

а) объёма производства продукции ;

б) суммы постоянных затрат ;

в) суммы удельных переменных затрат .