Тема 6. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Важным показателем, характеризующим работу горного предприятия является себестоимость продукции.

Цель анализа - определение выполнения плана по себестоимости, влияния важнейших факторов на полученную экономию или перерасход по затратам на выпуск продукции и на этой основе выявление внутренних резервов дальнейшего снижения затрат на производство.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

-полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

-затраты на 1 рубль товарной продукции;

-себестоимость каждого отдельного вида продукта или работы (угля, концентрата, проведения горных выработок и т. д.)

- отдельные элементы и статьи затрат;

Источники информации: форма №10-П «Отчет о себестоимости добычи угля» и приложение к нему, форма №5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции», данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам ,плановые и отчетные калькуляции и т.д.

6.1. Анализ затрат на производство

Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей произведенной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или затратами базисного периода. В процессе анализа выявляют выполнение плана по себестоимости продукции, выявление перерасхода, экономии средств по отдельным элементам затрат и в целом и т. д.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице № 9

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Таблица №9

Затраты	Сумма тыс.руб.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции: (Вплi*Хплi)+Апл		План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции: (Вплi*Хплi)*Кв.п.+Апл		Факт	План	План	План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции:(Вплi*Хфi)+Апл		Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: (Вфi*Хфi)+Апл		Факт	Факт	Факт	План
Фактические:(Вфi*Хфi)+Аф		Факт	Факт	Факт	Факт

Где:Xпл(ф)i- плановый (факт) выпускi-го вида товарной продукции, тыс.тн.;

Кв.п.- коэффициент выполнения плана производства в натуральном выражении;

Впл(ф)i– плановые (факт) удельные переменные затраты на единицуi-го вида продукции, руб/тн

Апл(ф) – плановая (факт) сумма постоянных затрат, тыс. руб.

Анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов проводится в аналитической таблице табл.10.

Таблица 10

Состав затрат на производство

Элементы затрат	За предшест-вующий год		По плану на отчётный год		Фактически за отчётный год		Изменение фактических удельных весов по сравнению
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	с предше-ствующим годом	с планом, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Материальные затраты							(гр.7 – гр.3)	(гр.7 – гр.5)
2Расходы на оплату труда
3.Отчисления на соц. нужды
4.Амортизация основных средств
5.Прочие произв. расходы
Итого производственные затраты
Внепроизводственные расходы
Полная себестоимость
В т.ч. переменные расходы
постоянные расходы

Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.

При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоёмкость, трудоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции.