3.5. Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного производства. В связи с этим правильное расходование фонда заработной платы имеет важное хозяйственное значение. В процессе его, следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (фонда оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы (ФЗП), в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической величины от плановой.

Абсолютное отклонение (∆ ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию.

∆ ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл

∆ ФЗПабс = 28608,96 тыс. руб. –28524,46 тыс. руб. = + 84,5 тыс. руб.

Таким образом, за отчетный период в цехе №2 по сравнению с плановым периодом допущен абсолютный перерасход ФЗП в размере 84,5 тыс. руб.

Таблица 11

Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 2009 год в цехе №2

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. руб.
	на начало года	на конец года	отклонение +, -
1. Переменная часть оплаты труда ППП	16738,97	16959,24	+ 220,27
1.1 По сдельным расценкам	14790,97	14900,1	+ 109,13
Премии за производствен ные результаты	1948	2059,14	+ 111,14
2. Постоянная часть оплаты труда	4552,73	4943,85	+ 391,12
2.1 Повременная оплата труда по тарифным ставкам	3842,51	3744,14	- 98,37
2.2 Доплаты	710,22	1199,71	+ 489,49
2.2.1 За сверхурочное время работы	-	111,13	+ 111,13
2.2.2 За стаж работы	710,22	703,04	- 7,18
2.2.3 За простои по вине предприятия	-	385,54	+ 385,54
3.Всего оплата труда рабочих без отпускных	21291,7	21903,09	+ 611,39
4. Оплата отпусков рабочих	1934,16	1987,21	+ 53,05
Относящихся к переменной части	1516,67	1539,31	+ 22,64
Относящаяся к постоянной части	417,49	447,9	+ 30,17
5. Оплата труда служащих	5298,57	4718,66	- 579,91
6. Общий фонд заработной платы	28524,46	28608,96	+ 84,5
в том числе:
- переменная часть	18255,64	18498,55	+ 242,91
- постоянная часть	10268,79	10110,41	- 158,38
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %
- переменной части	64,00	64,66	+0,66
- постоянной части	36,00	35,34	-0,66

Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение (∆ ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции и составляет 100,97% (140149,5 тыс. руб. / 138802,1 тыс. руб. * 100).

Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая переменной зарплате.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства:

∆ ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер * Квп + ФЗПпл.пост) ,

где

∆ ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПф - фонд заработной платы фактический;

ФЗПск - фонд заработной платы, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы.

Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Квп = 140149,5 тыс. руб. / 138802,2 тыс. руб.=1,009.

∆ ФЗПотн = 28608,96 тыс. руб. – (18255,64 тыс. руб.*1,009+10268,79 тыс. руб.) = 28608,96 тыс. руб. – 28688,73 тыс. руб. = - 79,77 тыс. руб.