Счет 51 «Расчетные счета» 0 активный, основной, денежный. Тема: Безналичные расчеты и кредитные операции.

1. Безналичные расчеты

а) расчеты платежными поручениями

б) расчеты по инкассо

в) аккредитивная форма расчета

г) расчеты чеками

2. Учет кредитов и займов

Литература: Гражданский Кодекс РФ гл.23, 42

Налоговый Кодекс РФ гл.25

ПБУ 15/01 «Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию» (приказ Минфина России от 02.08.2001 г. №60-н)

ПБУ 9/99 «Доходы организации»

ПБУ 10/99 «Расходы организации»

1. Безналичные расчеты

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется Центральным банком РФ. Основным документом,- регулирующим данные операции, является Положение ЦБ РФ №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

При осуществлении безналичных расчетов применяются следующие расчетные документы:

• платежные поручения;

• платежные требования;

• чеки;

• аккредитивы;

• инкассовые поручения.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги или множительной техники.

Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа, подписанного лицами, имеющими право подписывать расчетные документы, заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Расчетные документы предъявляются банками к исполнению независимо от их суммы. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает необходимость в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям.

К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.

К нетоварным операциям относят получение и возврат кредитов, перечисление денег в бюджет, во внебюджетные фонды, перечисления за оказанные услуги, коммунальные платежи, расчеты с научно- исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п.

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные).

Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах—а одногородними — расчеты между- организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.

Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» устанавливает следующие формы безналичных расчетов:

• платежными поручениями;

• по аккредитиву;

• чеками;

• по инкассо.

Конкретная форма безналичных расчетов избирается клиентами кредитных организаций самостоятельно и оговаривается непосредственно в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.