4. Синтетический учет кассовых операций

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия Планом счетов бухгалтерского учета финансово­хозяйственной деятельности организации, утвержденный приказом МФ от 31 октября 2000 г. № 94н ( с последующими изменениями и дополнениями), предназначен активный синтетический счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты соответствующие субсчета:

• 50-1 «Касса организации»;

• 50-2 «Операционная касса» - открывается организациями транспорта и связи при необходимости для учета наличия и движения денежных средств в кассах, товарных контор (пристаней), эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.д.

• 50-3 «Денежные документы» - В кассе также должны храниться и денежные документы: почтовые марки, оплаченные путевки в дома отдыха, оплаченные авиабилеты.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление наличных денежных средств и денежных документов в кассу организации, при этом кредитуются счета, характеризующие источник поступления денежных средств ( 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Пример 1. Организацией получено в кассу по чеку с расчетного счета на выплату заработной платы и на командировочные расходы 53000 руб.

В бухгалтерии предприятия поступление денежных средств в кассу с расчетного счета, оформляется приходным кассовым ордером на сумму 53000 руб. и составляется бухгалтерская запись:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет»-53000 руб.

Пример 2. Организацией получено в кассу от покупателя за отгруженную продукцию 15000 руб.

В бухгалтерии предприятия поступление денежных средств от покупателя за отгруженную продукцию, оформляется приходным кассовым ордером на сумму 15000 руб., лицу сдающему денежные средства должна быть выдана квитанция к приходному кассовому ордеру. Указанная операция отразиться следующей бухгалтерской записью: Дебет 50 «Касса»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»-15000 руб.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации, в корреспонденции с бухгалтерскими счетами, в зависимости от направления расходования денежных средств (51 «Расчетный счет»,60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,71 «Расчеты с подотчетными лицами»,76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Пример 3. Выдана из кассы заработная плата работникам организации по платежной ведомости №7 на сумму 50000 руб.

Из кассы заработная плата выдается работникам по платежной ведомости. В бухгалтерии предприятия на общую сумму, выданную по ведомости, оформляется расходный кассовый ордер на сумму 50000 руб. и указанная операция отразиться следующей бухгалтерской записью:

Дебет 70 «Расчет с персоналом по оплате труда»;

Кредит 50 «Касса»- 50000 руб.

Пример 4. Из кассы организации выдано в подотчет работнику аппарата управления на командировочные расходы 3000 руб.

В бухгалтерии предприятия оформляется расходный кассовый ордер на сумму 3000 руб., работник аппарата управления заполняет в расходном кассовом ордере графу «Получил». Указанная операция отразиться следующей бухгалтерской записью:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса»- 3000 руб.

Регистрами синтетического учета в журнально-ордерной форме бухгалтерского учета являются журнал-ордер №1- для отражения приходных кассовых операций.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. (Записи делаются по счету 50 «Касса»)