шпоры налоги

36 Вычеты по налогу на доходы физ лиц гл 23 НК 1 гр вычетов на самого работника – вычеты на работника предоставляются в след размерах – а) 3000 р за кажд месяц налог периода (если он работал), данный вычет распространяется на такие категории физ лиц, к которым относятся – чернобыльцы, те лица кот принимают непосредственное участие в ядерных испытаниях. Б) 500р ежемес независимо от размеров доходов – на геров РФ, СССР. Участники ВОВ, инвалиды 1 2 гр, инвалиды с детства, также лица, уволенные с воен службы, но принимавшие участие в боевых действиях , в) те лица, кот не относятся к первым двум – 400 р ежемес, но вычет непосредственно предоставялется до того м-ца, в котором их структурный доход не превысил 20 тр, с 2009 г – 40 т р. 2 гр – вычеты на содержание детей и пр иждивенцев. В наст время предоставляется вычет в размере 600р, за каждый месяц налог период ежемесячно, на каждого ребенка налогоплательщика в возрасте до 18 лет, также на каждого учащегося очной формы обучения до 2 4ет, Данный вычет действует до того месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика не превысил 40 т р. Вдовам, одиноким родителям, если ребенок инвалид детства, данный вычет предоставляется в 2 размере (1200 р за каждый месяц налог периода до 40 т р. С 2009 г - этот вычет увеличен до 1000 р и действует до того месяца пока совокупный доход налогоплат не превысит 280 т р . 3 гр – соц налог вычет за ребенка заявление написали и приложить док-т на право вычета но только для ставки 13% доходы облагаемые. 4 гр – социално – налог вычеты предоставляемы е работникам. Затраты на благтоворит не более 25% от суммы дохода, стоимость обучения детей, не более 50000, дорогостоящее лечение лимит фактически произведенных расходов, стоимость собственного обучения. Не более 100000 по всем 3 видам., расходы на не гос пенсион обеспечение и добровол страх.

37 Эл-ты налога на добычу пол иск и их хар-ка гл 26 НК регулируется налогоплат данного налога признаются орг и ИП , являющиеся пользователями недр, лицензию надо приобрести. Объекты налогообложения – явл-ся 1. п и , добытые из недр за пределами РФ, но на участке находящемся под юрисдикцией РФ. Не признается объектом налогоблож – п и, как минералогические, археологич, н/р п и добытые ИП для личного потребления и др. Видами добытых П И явл-ся торф, углеводород, уголь. Налог база исчисляется как стоимость добытых ПИ, налог ставки - % ставки, поскольку видов ПИ много, то своя ставка по каждому виду – 4% при добыче торфа, угля, 5,5% -соль природная, чистая. 8% при добыче природных алмазов , налог период – календар месяц, срок уплаты налога не позднее 25 числа следующего месяца, налоговая декларация предоставляется не позднее последнего числа месяца следующего за налоговым периодом.

38 эл-ты налога на игорный бизнес 29 гл НК РФ плательщик налога орг-ции и ИП, осущ-щие деятельность в сфере игорного бизнеса. Объект налога – игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, букимейкер. На каждый объект свидетельство гос регистрации. Налог ставки в наст время действуют мин и макс ставки. В Яр-ле макс ставка. За 1 игровой стол – 25-125 т р, за 1 игровой автомат – 1,5 т р, макс – 7.5 т р. За 1 кассу тотализатора – или букемейкерская контора 25000,125 тр, Если законом субъекта РФ не установлены ставки региональные влсти не установили мин ставки. Если налогоплат приобретает игровой стол с 2 игровыми полями в 2 р стоимость увеличится. . Если до 15 числа ставка не 50% применяется если после 15 числа на 100%, налог период календарного месяца и срок подачи декларации и уплаты налога до 20 числа след м-ца.

39. Эл-тв налога на имущество орг-ций и их хар-ка – региональный налог и общеобязат. Определение Эл-ов н/о по налогу на имущество орг и методика исчисления налога 30гл НК. Налогоплат – рос и ин орг, имеющ в собственности недвижимое имущество на территории РФ. Орг, в состав кот входят территориал обособлен подразделения, имеющие баланс, уплачивают налог на имущество в региональный бюджет по месту нахождения данного территориального подразделения в соответствии с принятой налог ставкой. Объект налогоблож - движ и недвиж имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основ ср-в. Объект обложения для ин орг зависит от их статуса. Если ин орг открыла в РФ пост представит-во, то обложению подлежат движимое и недвиж имущество, относящееся к объектам осн ср-в. Если ин орг не осущ деятельность не территории страны через пост представит, то облагается налогом только недвиж имущество, принадлежащее на праве собственности. Налог база – среднегод стоимость имущества, при определении налог базы амортизируемое имущество учитывается по остаточной стоимости. Поэтому в учетной политике в целях определенной остаточной стоимости для исчисления налог базы следует установить метод начисления бух амортизации. Налог база исчисляетс отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местанахождения орг. Среднегод стоимость имущества за отчет период = частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого м-ца отчетного периода и на 1 число каждого м-ца , на кол-во месяцев в этом же периоде, увеличенное на единицу. Особый порядок налогооблож действует по имуществу, объединенному хоз субъектами для проведения совместной деятельности в рамках простого товарищества. В этом случае дял целей налогоблож принимается имущество, внесенное участниками такой деятельности имущество исходя из установленной в договоре о совместной деяытельности доли собственности каждого участника. Налог базой в отношении объектов недвижимолго имущества ин орг, не осущ деятельность на территории страны, не осущ деятельность на территории страны через пост представит, является инвентарная стоимость объектов недвижимости по данным органам технич инвентаризац. Налог период по налогу признается календар год. Отчет период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Предельная ставка налога на имущ орг -2,2%, Конкрет ставки налога устанавливаются законодат органами воласти субъектов РФ. Если соответ решения о размере ставки не приняты , то применятеся предельная ставка. По исчислении налога на имущество следует учесть предоставляемые ему льготы. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам кждого отчет периода в размере ¼ произведения соответствующей налог ставки и средней стоимости имущества.

40. Эл-ты транспортного налога и их хар-ка регионал налог 28 гл, плательщики – орг , физ лица на кот зарегистрированы транспорт ср-ва, объект налогоблож – авто, мотоциклы, самоход машины, самолеты, яхты, парус суда, яхты. Не явл объектом налогоблож техника, весельные лодки, спецавтомобили для инвалидов, авто до 100 лош сил., промысловые суда, налог база – физ хар-ку объекта налооблож - для авто транспорта мощность двигателя в лошадиных силах. 2) для воздуш транспорта как статическая тяга статич двигателя кг/ сила, либо может определяться как ед ср-ва, транспортного ср-ва, 3) для водного транспорта валовая вместимость тонны, либо как ед транспортного сро-ва, ставки налога – руб с 1 лош силой, зависят от мощности двигателя от вида транспортных ср-в, н/р до 100 лош сил 5 р ставка, 250 лош сил – ставка 50 р. Налог период – каленларный год, отчет период 1 квартал, 2 и3 кварталы, сами же регионы за субъектами РФ налог рассчитыватся с учетом того сколько было зарегистрировано транспорт ср-в, орг-ция уплачивают авансовые платежи ежеквартально не позднее последнего числа м-ца следующего за отчетным периодом, по итогам налог периода, налог уплачивается не позднее 10.02 след года (яробл). Если до 15 числа – ставка налога на 50% применятеся , если после 15 числана 100%., налог период календар месяц и срок подачи декларации и уплаты налога до 20 числа след м-ца.

41. Эл-ты налога на имущество физ лиц и их хар-ка бывают 2 видов – 1. вид в размере сумм, полученных налогоплат от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач. При условии, что указанные имущества ноходилось в собственности более 3 лет Если имущество находилось в собственности менее 3 лет то вычеты предоставляются в собственности, только вразмере 1 млн р. По пр имуществу -находящееся в собственности – налог вычет 125 тр, если имущество менее 3 лет в собстенности, тоже в полном размере, если в собственности – 3000р. Авто – 300000р, 3 года в наличии 0 вычетов. 2) физ лицо приобретает жилье – в сумме израсходованных налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли вычет в размере фактически произведенных расходов, не может превышать 1 млн р, без учета суммы направленных на погашение % по кредитам. Если в налог периоде отчет не может быть использован полностью, то его остаток м б перенесен на последующий налог периоды. Этот вычет в наст время может быть пердоставлен налогоплат и при его обращению и работодателю, не обязательно ждать окончания налогового периода. И подавать налог декларацию, сейчас может подать работнику, можно налоги не уплачивать. Этот вычет только 1 раз предоставляется. Гр – проф и налог вычеты предоставляются – ИП, частным нотариусам, адвокатам и тд. Вычеты предоставляются в сумме фактически предоставленных и документально подтвержденных расходов, если налогоплат не предоставляет 20% вычеты -сценаристы, режиссеры. Нормативы все 4 вида вычетов применяются по ставе 13%. Налог ставка 9% в отношении доходов в виде дивидентов, 30% - доходы не резидентов облагаются 35% доходы на выигрыши и призов превышает 4000р. Материал выгода – доходы, страх выплаты по добровольному страхованию и пр доходы по ставе 13% от выполнения трудовых. От продажи имущества. Налог период – календар год. Физ лица в обязат порядке предоставляют налог декларацию в обязат порядке след категории физ лиц – ИП, частные нотариусы, адвокаты, иные лица, занимающиеся частной практикой, затем физ лица, получившие доходы от продажи своего имущества, налог декларация до 30.04 не позднее года следующего за налог периодом, НДФЛ в руб округляется если сумма до 0,5 в сторону меньшую.

42. Эл-ты земельного налога и их хар-ка 31гл. плательщики – орг и физ лица, в собственности участки. Объект налогооблож – земельные участки, расположен в пределах муниц орг на территории кот введены данный налог. Не признаются объектом налооблож – земельные участки, занятые особо ценными объектами культурного наследия РФ. Памятники архитектуры, земли лесного и водного фондов, земли используемые для тамож нужд, нужд обороны, безопасности. Налог база определ как кадастровая стоимость земельных участков, м б уменьшена на налог вычет в размере 10 т р след категории налогоплательщиков –только физ лица, налог вычет. Для юр лиц –освобождение налогов. 10 т р чернобыльцам, герой ССР, инвалиды, ветервны. От земел народа освобожд религиоз орг-ции, обществен орг инвалидов, орг уголовно исполнит системы, одна категория физ лиц – малочислен народы севера, Сибири и Дальнего востока. На территор Ярославля послносью освобождается от уплаты налога школы, дет сады, учреждения культуры, В размере 50% налога – орг-ции обществен питания и ИП по школам, столовым, ИП производящих обувь военную. Ставки земельного налога –согласно НК – 2 тставки -0,3%, в отношении земел участков С/х назначение, участков, используемых для личного подсоб хоз-ва, в отношении земель, занятых жилищ фондов. В отношении всех прочих участков ставка применятеся в размере 1,5%. На территории Ярославля дейстуют ставки налога – земли, занятые жилыми домами, многоэтажными и повыш этажности и инженерные структуры 0,01%. Земли изъятые гаражами для личного пользования автотранспорта – 0,03%. Земли, предоставляемые дял инд жилищ строит – 0,12%. Затем земли для личного подсоб хоз-ва, н-р земли , занятые фин кредит объектами, орг-цией страхования, общественного питания, торговли, ставка -0,3%. Пр земли – 1,2% налог период – календар год, отчетный период – 1 квартал, полгода, 9 мес. Орг уплачивает налог ИП – ен позднее последнего числа м-ца, следующего за отчетным периодом и не позднее 15.02 следующего за налог периодом. Физ лица выплачивает налог в 2 срока. – сумма земельных налога за год. Аванс не позднее 15 сен., в размере1/2 суммы налога, остаток не позднее 20 марта след года. Налог на имущество физ лиц – в наст время нет этой гл вНК. Порядок исчисления данного налога, регулируется законом РФ от 9.12.91. , кот наз-ся о налогах на имущество физ лиц, местный налог. Плательщики налога – физ лица, граждане РФ, ин граждане, лица без гражданства. Имеющие на территории РФ имущ в собствен, признаваемое объектом налогоблож. Объект налогоблож жилье, дома, квартара. Налог база – суммарная инвентаризационная стоимость налогооблож. Инвентаризац –стоимость имущества -восстановит стоимость, с учетом износа и динамики цен на строит пр-ции , работ. Определяетс инвентаризац стоимость, органы тех инвентаризации. Все данные ежегодно на январь года. Налог база – суммарная инвентаризац стоимость объектов. Ставки налога в Яр - до 300 т – 0,1%, 300-500 т р – 0,15-0,2%, свыше 500 т р – 0,3-0,4%. Освобождаются от налога – герои ССР, РФ, чернобыльцы. Только в Яр-ле несовершеннолетние лица до 24 лет на дневном обучении при условии нахождения их на иждивении лиц –пенсионеров. Налог период – календар год, уплата налога происходит в 2 срока. Аванс платежи до 15 сен в размере ½, окончат сумма налога до 15.10

43. Упрощенная система н/о и условия перехода к ней орг-ций (критерии и пок-ли) гл 26 перейти на УСН имеют право только те орг-ции, у кот по итогам 9 мес того года, в котором они подают заявление о переходе, сумма дохода от реализации не превысила 15 млн руб, причем ежегодно индексируется. Кроме этого осн ограничение есть ИП, независимы от того, соблюдается ли эта система – орг-ции,филиалы, даже если у них доходы 15 млн, банки, страх орг, нотариусы, ломбврды, орг и ИП, реализующие подакцизные товары, затем невправе применять системы, среднеспис работников,кот превышает 10 чел, орг-ции у кот остаточная стоимость осн ср-в первышает 100 млн р, объект налогообл – доходы, рдоходы- расходы. Налогоплат использующие в качестве объекта н/о доходы и расходы вправе уменьшить налог базу по итогам налог периода, т е на сумму убытка полученного по итогам предыдущих налог периодов, но не ьольше чем на 30% от величины налог базы. Ставки по упрощенной системе – объект доходы –ставка 6%, объект доходы – расходы - ставка 15%, эл-ты упрощен системы - налогоплат, выбравшие объектом доходы- расходы, обязаны исчислять мин налог, это маккс малое налоговое изъятие, которое вносит в бюджет в том случае, если сумма исчисленного налога в общем порядке меньше суммы мин налога. Ставка мин налога – 1 % от величины дохода. Дох=1млнр, расх=950 т р, ЕН= 1 млн-950 тр*15%= 7500 т р. Величина мин налога 1%*1 млн р= 7500 меньше 10 т р, значит в бюджет 10 т р. Авансовые платежи нплога и декларации подаются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата налога по итогам налог периода, срок подачи декларации, для орг-ций не позднее 31 марта след года, для ИП не позднее 30 апреля.

44. Эл-ты упрощенной системы н/о: объекты н/о и ставки. Условия предпочтительности выбора объекта гл 26 перейти на УСН имеют право только те орг-ции, у кот по итогам 9 мес того года, в котором они подают заявление о переходе, сумма дохода от реализации не превысила 15 млн руб, причем ежегодно индексируется. Кроме этого осн ограничение есть ИП, независимы от того, соблюдается ли эта система – орг-ции,филиалы, даже если у них доходы 15 млн, банки, страх орг, нотариусы, ломбврды, орг и ИП, реализующие подакцизные товары, затем невправе применять системы, среднеспис работников,кот превышает 10 чел, орг-ции у кот остаточная стоимость осн ср-в первышает 100 млн р, объект налогообл – доходы, рдоходы- расходы. Налогоплат использующие в качестве объекта н/о доходы и расходы вправе уменьшить налог базу по итогам налог периода, т е на сумму убытка полученного по итогам предыдущих налог периодов, но не ьольше чем на 30% от величины налог базы. Ставки по упрощенной системе – объект доходы –ставка 6%, объект доходы – расходы - ставка 15%, эл-ты упрощен системы - налогоплат, выбравшие объектом доходы- расходы, обязаны исчислять мин налог, это маккс малое налоговое изъятие, которое вносит в бюджет в том случае, если сумма исчисленного налога в общем порядке меньше суммы мин налога. Ставка мин налога – 1 % от величины дохода. Дох=1млнр, расх=950 т р, ЕН= 1 млн-950 тр*15%= 7500 т р. Величина мин налога 1%*1 млн р= 7500 меньше 10 т р, значит в бюджет 10 т р. Авансовые платежи нплога и декларации подаются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата налога по итогам налог периода, срок подачи декларации, для орг-ций не позднее 31 марта след года, для ИП не позднее 30 апреля.

45. Упрощенная система н/о ИП на основе патента Ип вправе перейти на УСН на основе патента, должен иметь наемных работников, заниматься только 1 видом. В 2008 г, год, квартал, полугодие, 9 мес, 25 дней до начала -в течение 25 дней после окончания. Сейчас не применятеся. С 2009 г применение данной системы налогоболож разрешается ИП быть осущ определенные выды деятельности, если до 2009 много видов можно перечень видов деятельности указан в ст 346, 2 условие) ИП не имеет право иметь наемных работников при применении этой системы, но их среднеспис численность не должна превышать за налог период 5 человек. Патент –право – на срок 1 мес, 2,3 мес, заявление подается в налог орган, Уплата патента стоимости производится в 2 срока – неравными частями, а треть части от стоимости патента вносится после начала патентной деятельности. А остаток в течение 25 дней после патентной деятельности.

46 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и его хар-ка принудит системв в Яр – нала систему налогооблож в виде ЕНДВ переводится орг-цией и ИП занимающиеся определенными видами ИП. Их видов 14-15, гл 26 – перечислены виды деятельности, оказаник бытовых услуг, ветеринарных, хранение автотранспорта на платных стоянках. Площадь не более 150 м кВ торг залов. ЕНДВ – потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. ЕНДВ рассчитывается – базовая доходность корректирующей коэф к1 и к2. Баз доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физ пок-ля, хар-щего определенный вид предпринимат деятельности. 26 гл –оказание бытовых услуг – кол-во работников, 7500 р базовая доходность в расчете 1 работника, корректир коэф к1 – коэф дефлятор , учитывающий изменение потрбит цен в рФ в предыдущем периоде, индекс определяется в порядке утвержденным РФ. К2 – коэф учитывающий совокупность особенности ведения предпринимат деятельности, объект налогоблож – вмененный доход, налогоплатедльщики – ИП, орг налог преиод, стаква налога -15% от величины вмененного дохода. Декларация предоставлятеся 0- не позднее 20 числа м-ца следующего з а налог периодом, эта система заменяте упрощен систему и единый с/х налог.

47. Корректирующие коэф-ты и их применение при расчете единого налога на вмененный доход , корректир коэф к1 – коэф дефлятор , учитывающий изменение потрбит цен в рФ в предыдущем периоде, индекс определяется в порядке утвержденным РФ. К2 – коэф учитывающий совокупность особенности ведения предпринимат деятельности, объект налогоблож – вмененный доход, налогоплатедльщики – ИП, орг налог преиод, стаква налога -15% от величины вмененного дохода. Декларация предоставлятеся 0- не позднее 20 числа м-ца следующего з а налог периодом, эта система заменяте упрощен систему и единый с/х налог.

48 Единый с/х налог и его хар-ка перейти на его уплату имеют право только орг и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями при условии что в общем доходе от реализации доля дохода от реализации с/х пр-ции собства пр-ва должна составлять не менее 70%, то такие ИП могут перейти на ЕСХН -заменяет уплат след налогов, а) для орг , если орг переходят на с/х налог – налог на прибыль, имущество орг, НДС, ЕСН, за искл взносов на оПС. Все прочие налоги предпр будут уплачивать -земель, тарнсп. ИП – вместе ЕСХН –НДФЛ, налог на имущество, физ лиц, НДС, единый соц налог, не имеют права перейти на ЕСХН- орг и ИП. Реализующие подакцизные товары, с 2009 г – лица занимающиеся игорным бизнесом, в этом году –орг, кот имеют филиалы и представит, ЕСХН, Объект налооблож – доходы, уменьш на величину расходов. При исчислении налог базы действует кассовый метод признание доходов и расходов в день оплаты, призанется только в их моменты оплаты. Состав доходов и расходов – гл 26. Доходы классифиц – реализац, внереализ, расходы –закрытый перечень расходов. Расходы по приобретению осн ср-в, ставка налога – 6%, если расходы больше, то налог 0%. Налог период – календар год. Отчетный период – погугодие. Срок уплаты налога – подачи периода, полугодия, не позднее 25 числа месяца. Следующего за отчетным периодом., по окончании налог периода, не позднее 31 марта след года.

49. Налоги и сборы и их роль в формировании налог доходов бюджетной системы РФ Налоги важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны. Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства. Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей. Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:- налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;- отдельной группы налогов(например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета;- конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета;- отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений; В настоящее время, аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни. Поэтому при определении экономической природы налога важнейшим критерием являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе общества. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.Однако на практике решающее значение при определении категории «налог» приобретает именно его правовая интерпретация. Научное толкование содержания категории «налог» способствует правильному установлению норм и правил налогового законодательства стран, ограничивающих право плательщика на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными формами проявления категории «налог» являются виды налоговых платежей, установленных законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Как известно, налоги выполняют две главные функции - фискальную и регулирующую. Именно выполняемые функции позволяют определить роль налогов в экономике и их место в жизни общества. Фискальная функция налогов обуславливает основное предназначение налогов, так как налоги в современных условиях являются основным способом привлечения доходов в бюджет государства, основой его благосостояния. Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетных субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса, бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней: - федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;- бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;- местных бюджетов.В России в настоящее время в структуре доходов федерального бюджета основная масса - налоговые доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества. [см. Приложение 1]. Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса. Значительное место в системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами. В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов. Сегодня на территории РФ также предусмотрена трехуровневая система распределения налогов:1) федеральные налоги и сборы;2) налоги и сборы субъектов Федерации;3) местные налоги и сборы.В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени. крепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением - в чем и достигается совершенствование налоговых доходов .Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости. сборы.

50. региональные и местные налоги и их роль в формировании налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ (на конкретном примере своего региона) Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК нормативными правовыми актами органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ. При установлении местного налога в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. К федеральным налогам и сборам относятся: НДС, акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; НДФЛ; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; государственная пошлина; таможенная пошлина и таможенные сборы; налог на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; лесной налог; водный налог; экологический налог; федеральные лицензионные сборы. К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество организаций; налог на недвижимость; дорожный налог; транспортный налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы. К местным налогам и сборам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования. Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК. К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции. Ярославль - планируемое в 2009-2010 годах введение налога на недвижимость, исчисляемого от рыночной стоимости, с достаточно высокой величиной стандартного налогового вычета (необлагаемого минимума) должно стать основой формирования собственных доходов местных бюджетов, привлечение инвестиций, работу по легализации заработной платы работающего населения и выводу из тени доходов организаций и индивидуальных предпринимателей., целесообразно воздержаться от расширения перечня получателей налоговых льгот из местного бюджета. Более того, в целях упорядочения встречных финансовых потоков внутри бюджетной системы в среднесрочной перспективе необходимо рассмотреть возможность поэтапного сокращения налоговых льгот в отношении объектов социально-культурной сферы, бюджетных учреждений, органов государственной власти и местного самоуправления, предусмотрев необходимые средства на уплату налогов в сметах учреждений. редставляются значительными возможности увеличения доходов бюджетов поселений от земельного налога, единого налога на вмененный доход и доходов от использования муниципального имущества и земель, реформирование сферы ЖКХ и обеспечение рационального использования энергии и других ресурсов; - достижение долгосрочной сбалансированности районного бюджета; - комплексное проведение мероприятий бюджетной реформы по повышению эффективности и результативности бюджетных расходов.