ЗАДАНИЕ 1 аудит

Отчет о прибылях и убытках организации имеет следующие данные (в тыс. руб.)

Какие исправления должны быть внесены, если аудитор обнаружил, что:1.необходимо доначислить налог на имущество в сумме 40000 руб. 2.В прочие расходы включены расходы, котрые на должны учитываться в целях налогообложения (постоянная разница) на сумму 150000 руб.

В гр.3 ввести исправленные показатели.

Решение: 1). Увеличится сумма с/с на 40 тыс. руб. и составит 500040 тыс. руб. 2). Уменьшится валовая прибыль на 40 тыс. руб. и составит 9960 тыс. руб. 3). Уменьшится прибыль от продаж на 40 тыс. и составит 8960. 4).Увеличится сумма ПНО на 30 тыс. руб (150000*20%). 4). Текущий налог на прибыль составит 7960*20%+400-700+530=1822 тыс. руб.(тн=приб до но*20%+она-оно+пно).5). Чистая прибыль составит 7960+400-700-1822=5838 тыс. руб. (ЧП=приб до но+она-оно-налог на приб).

ЗАДАНИЕ 2

Отчет о прибылях и убытках организации имеет следующие данные (в тыс. руб.)

Какие исправления должны быть внесены, если аудитор обнаружил, что: 1. % по полученному кредиту в БУ не начислены, т.к. по условиям кредитного договора они выплачиваются в момент возврата кредита. Рассчитанные аудитором в целях НУ расходы на %-ты по кредитному договору должны составить 150000 руб. 2. Ошибочно в стоимость материалов, израсходованных на производство, был включен НДС, выделенный в товарно-транспортных накладных (18%), но не подтвержденный счетами-фактурами. Общая стоимость таких материалов, включая НДС составила 82600 руб. (НДС=12600≈13000 т.к. в ББ округлено до тысяч. В гр.3 ввести исправленные показатели Решение: 1). В налоговом учете сумма расходов увеличится на 150 000 руб, следовательно возникнет ОНО 150 000*20%=30 000 руб. 2). С/с продукции уменьшится на 12600р. 3). Прочие расходы увеличатся на 13000р, но эти расходы не учитываются в целях налогообложения (постоянные разницы). 4). Увеличится ПНО на 13000*20%=2500 руб. (≈3 тыс. руб.) 5). Прибыль до налогообл. не изменится. 6). Текущий налог на прибыль составит 8000*20%+400-730+503=1773 (приб до но*20%+она-оно+пно). 7). ЧП составит 8000+400-730-1773=5897 (приб до но+она-оно-текущ.налог на приб).

Задание 3

Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение общего уровня существенности в сумме 900 тыс. руб.

Определите частные уровни существенности выделенных для аудиторской проверки статей бухгалтерского баланса, представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.

Решение: 1. Считаем удельный вес: 5 000/10100*100%=49,50 % и.т.д

2. Частный уровень существенности = (Общий ур.сущ*уд.вес)/100

500*49,50/100 ≈ 250 и.т.д. и заполняем таблицу. Вывод: Если ошибка по разделу будет больше частного уровня существенности для этого раздела– это должно быть прописано в аудиторском заключении как фактор, требующий привлечения внимания.

Заполните таблицу

2. Частный уровень существенности = (Общий ур.сущ*уд.вес)/100

ОС=900*49,50/100=445,54; Фин.вл=900*1,98/100= 17,82; Запасы=900*5,94/100=53,47;

ДЗ=900*39,60/100=356,44;Ден.ср=900*2,97/100=26,73; УК=900*2,78/100=25,04; ДК=900*0,79/100=7,13 Нераспр.пр=900*39/100=351,00 Кр и Займы= 900*29,70/100=267,33; КЗ = 900*27,72/100=249,500

ЗАДАНИЕ 4

В бухгалтерской отчетности ООО «Омега» по состоянию на 31 декабря 2007 г., достоверность которой после аудиторской проверки должны подтвердить аудиторы, отражена дебиторская задолженность на общую сумму 10 млн. руб. В марте 2008 г., когда аудиторская проверка еще не была завершена, ООО «Омега» получила информацию о том, что один из дебиторов (покупателей), задолженность которого по состоянию на 31 декабря отчетного года составляла 4 млн. руб., признан в установленном порядке в конце февраля 2008 г. банкротом. Задание: сформулируйте запись в информации аудитора руководству ООО «Омега» в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудита «События после отчетной даты». Решение: В соответствии с требованием Правилом (стандартом) N 10. События после отчетной даты (Утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 №696) в бух.отчетности должно быть отражено событие после отчетной даты, состоящее в необходимости списания дебиторской задолженности в сумме 4 млн.руб. заключительной бухгалтерской записью в конце отчетного периода Д91 субсчет «События после отчетной даты»-К62. Указанный расход не учитывается в налоговом учете отчетного периода, поэтому возникает отложенное налоговое обязательства (оно) Д68.4.2-К77 =4млн*20%=800 тыс.руб. В пояснительной записке к отчетности за 2008 г. этот факт должен быть обязательно отражен.

Задание 5

Надежность аудиторских доказательств зависит от источника этих доказательств и формы их представления. Набор имеющихся в распоряжении аудиторов доказательств представлен в таблице:

Задание: проставьте по 5-ти балльной шкале приоритеты в приведенном наборе аудиторских доказательств, призванных подтвердить факт, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица. Оценка в 5 балл – самый высший приоритет (самое надежное доказательство), оценка в 1 баллов – низший приоритет (наименее надежное доказательство). Решение: На основе ауд стандарта: «Ауд. Док-ва» Надежность зависит от их источника (внутр и внеш) и формы представления (уст, док и визуал). Ауд док-ва из внеш источ более надеж чем из внутр. Ауд док-ва из внутр надежны если сущ система БУ и внутр контроля явл эффектив. Ауд док-во получен аудитором явл надеж, чем получен от ауд лица. Ауд док-во в форме документов и пис заявлений более надежны, чем в уст форме.