Задание 7 и 8

Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций по кассе, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3). Задание: графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1-4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой именно предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур. Решение:При получении ауд док-в с использ ауд процедур по существу, аудитор должен рассмотреть достаточность и надлежащий хар-р этих док-в одновременн получен с тестом системы внутр контроля с целью подтверждения предпосылок подготовки отчетности. Существование – наличие по состоянию на опред дату актива или обяз-ва отраж в БФО. Права и обяз-ность – принадлеж ауд лицу по состоянию на опред дату актива или обяз-ва отражен в отчетности. Возникновение – относящ к деятельности ауд лица хоз операция имевш место в теч соответ периода. Полнота – отсутствие не отражения в БУ актива или обя-ва хоз операц. Стоимост оценка – отражение в БФО надлеж баланс стоимости актива или обязат. Точное измерение – точность отражения суммы хоз операции с отнесением к Д или К соответст периода времени. Представление и раскрытие – объяснение, классиф ил описание актива и обяз-ва в соответствии с правилами отраж в БФО. (договора о матер ответств – права; проведение инвен-и ТМЦ – существование; соответ ТТН с оборотом по сч 10 – полнота; правил заполнения статьи мат затраты формы №5 – представление; соблюдения установ УП метода – стоимостная оценка; прав выведения остатков - точное измер; проверка подписи – возникнов)

Задание 10

Проверяя забалансовый счет аудируемого лица 009 «Обеспечения обязательств выданные», сальдо которого отражается в бухгалтерском балансе за 2008 г., аудитор выявил, что 15 ноября 2007 года организация выдала поручительство на сумму 2.000.000 руб. по займу, предоставленному ее дочерней организации сроком на 18 месяцев. По состоянию на 31 декабря 2007 года вероятность уменьшения экономических выгод организации в результате неисполнения ее дочерней организацией своих обязательств по возврату займа была очень мала. В течение второго квартала 2008 года финансовое положение дочерней организации существенно ухудшилось. По оценкам экспертов, с которыми аудитор обсудил создавшееся положение, на 31 декабря 2008 года маловероятно, что дочерняя организация сможет выполнить свои обязательства по возврату займа. Вероятность того, что в результате неплатежеспособности дочерней организации при окончании срока возврата займа произойдет уменьшение экономических выгод организации - поручителя составляет, по оценкам экспертов, более 50 процентов.

Задание: сформулируйте рекомендацию аудитора по отражению в учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации-поручителя за 2008 г. создавшейся ситуации. Решение: В бухгалтерском балансе организации-поручителя на 31 декабря 2007 года должен быть отражен резерв в размере 1 млн.руб (50% от суммы займа). Бухгалтерская запись Д91-К96 субсчет «Условный факт хозяйственной деятельности». Указанный расход не должен учитываться в налоговом учете за 2008 г, поэтому возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО) Д68.4.2-К77 1млн.*24%=240тыс.руб. (если за 2011 год , то 1млн. руб. * 20%=200 000)