шпоры налоги

27. Регистрация физ и юр лиц, их постановка на учет в налог органах и присвоение ИННhttp://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_18.html#p1906 Заявление о постановке на учет организации или физического лица, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, подается в налоговый орган соответственно по месту нахождения или по месту жительства в течение 10 дней после их государственной регистрации. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица. Форма заявления о постановке на учет устанавливается МНС. При подаче заявления организацией и индивидуальными предпринимателями одновременно с заявлением о постановке на учет представляется в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке: свидетельства о регистрации, учредительных и иных документов, необходимых для государственной регистрации, других документов, подтверждающих создание организации. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение 5 дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство, форма которого устанавливается МНС РФ. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика. Данный номер указывается во всех документах (декларации, отчетах, заявления и т.д.), подаваемых в налоговый орган. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий или бездействия, а также неправомерных действий или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета. В проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках по запросу налоговых органов могут участвовать органы внутренних дел. При этом органы внутренних дел несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий или бездействия. Причиненные убытки возмещаются за счет федерального бюджета.

28. Налог декларация: ее назначение и основные разделыhttp://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_17.html#p1821 (ст. 80 ) – представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. НД представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электроном виде в соответствии с законодательством РФ. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При представлении декларации лично на копии налоговый орган делает пометку о ее принятии и дате. Если декларация высылается по почте, то датой представления считается дата заказного письма с описью вложения. В каждой налоговой декларации указывается ИНН, присвоенный налогоплательщику. Форма налоговой декларации, если она не утверждена законодательством о налогах и сборах, разрабатывается МНС РФ. Основные федеральные, региональные и местные налоги имеют инструкции по заполнению налоговой декларации, издаваемые МНС по согласованию с МФ РФ. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию. Налогоплательщик освобождается от ответственности, если заявление об изменении налоговой декларации делается: 1. до истечения срока подачи налоговой декларации: 2. после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога. Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию (ст. 81): 1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно и ошибок, приводящих внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию; 2. если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи; 3. если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи НД, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки; 4. если предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.разделы - лист 1 – год отчетый ФИО, место жит-ва, пасп данные, лист 2 –адрес, Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13% Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 30% Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35% Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9% Раздел 5. Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) / возврату по всем видам дохода Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета

29. Формы изменения срока уплаты налога отсрочка, рассрочка, инвестиц налог кредит – решения об изменении сроков уплаты принимаются федерал органами исполнит власти, уполномоч по контролюи надзору в обл налогов. Налог органами по месту нахождения заинтересов лица, др органами гос власти. Решение об изменении срока уплаты налога принимается по согласованию соответ органами. Отсрочка или рассчрока по уплате налога – изменение срока уплаты налога при наличии хотя бы 1 из след оснований: 1. причинение ущерба в результате стих бедствий технологич катастрофы, задержка лицу финанситрования из бюджета или оплаты выполенного им госзаказа, угроза банкротства лицу в случае уплаты налога, если имущественное положение физ лица исключает возможность единовремен уплаты налога. Если произ-во и реализация товаров сезонная, основания для предоставления отсрочки или рассрочки могут быть установлены Тамож кодексом. Отсрочка или рассрочка предоставляется в срок не более года с единоврем или поэтапной уплатой налогаплательщ суммы задолженности. Решение о предоставлении рассрочки или отсрочки принимается в течение 1 место дня получения заявления заинтересованного лица. Если отсрочка или рассрочка предоставляется на основании п 1 , 2 то на сумму задолженности по налогам % на начисляются, п 3 -5, %=1/2 ставки ЦБ. Инвестиц налог кредит – изменение срока уплаты налога, при кот орг-ции на основании законодат-вом случаев предоставляется возможность в течение определенного срока в определен пределах уменьшать свои платежи по налогу с послед поэтапной уплатой суммы кредита и начислен %, по налогу на прибыль орг-ций, по региональным и местным налогам 1-5 лет. Изменение срока уплаты не допускается в случаях – возбуждено уголовное дело по преступлениям. Производится производство по дел о налог либо админ правонарушении, связанном с нарушением налог законов и в обл тамож дела, основания полагать , что налогоплатель воспользуется изменением для сокрытия денеж ср-в или имущества от налогообложения. При неуплате в срок – приходит извещениеи обязанностям уплатить в срок неоплач суммы налога и пени, требование об уплате налога направляется налог органом по месту учета налогоплательщика при наличии у него недои мки. Требования не позднее 3 мес должны быть высланы. После срока уплаты. В случае уклонения от уплаты требование считается полученным по истечении 6 дней с даты отправления письма.

30. Полное и частичное освобождение от налог обязательств. Налог каникулы – льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплат-ов преимущества по сравнению с др налогоплательщиками, вкл-ая возможность не уплачивать налог либо уплачивать в меньшем размере. Льготы – необлагаемый минимум объекта налога, изъятие из обложения определенных Эл-ов объекта обложения, освобождение от уплаты отдельных категорий плательщиков, понижение налог ставок, целевые налог ставки. Исполнение обязанности по уплате льгот – А) залог имущества – оформляется договором м/у налог органом и залогодателем –налогоплат, 3 лицо, поручительство - ф и ю лица, поручитель принимате обязанность перед налог орг по исполнению в полном объеме обязанности по уплате налогов и пеней, поручит оформляется договором м/у налог органом и поручителем. При несполнении налогоплат обязанности по уплате налога, обеспеч поручительством, поручитель и налогоплат несут отвественность, принудит взыскание налога в судебном порядке, прекращение обязанности по уплате налога возникает – при уплате налога налогоплат, в случае отмены налога при отсутствии задолженности у плательщика по его уплате, при освобождении от уплаты налога при вступлении в действие соответствующего закона, в связи со смертью налогоплат или с признанием его умершим в соттветствии с порядком, установленным ГЗ РФ, либо в связи с ликвидацией юр лица. Особые процедуры исполнения налог обязат-0ва у ликвидир орг-ции , в том числе полученных от реализац ее имуществ а в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями указанной орг-ции в пределах и порядке, установленном законодат РФ. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации орг-ции среди расчетов с др кредиторами такой орг-ции определяется ГЗРФ Ликвидир орг-ция может иметь и излишне уплаченные налоги и сборы (пени, штрафы). Эти суммы зачитываются в счет погашения задолженности ликвидируемой орг-ции по налогам и сборам налоговым органом не позднее 1 месяца со дня подачи заявления налогоплательщика –орг-ции. Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных налогов и сборов распределяется по бюджет и внебюджет фондам пропорционально общим суммам задолженности перед соответствующими бюджет и внебюджет фондами при отсутствии у ликвидируемой орг—ции задолженности по исполнению обязанности подлежит возврату этой орг-ции не позднее 1 м-ца со дня подачи заявления налогоплат -орг-ции. Налоговые каникулы - установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога.

31. Эл-ты акцизного н/о и их хар-ка косвен налог, взимаемый с налогоплат. , индивидуал налог на отдельные виды товаров, входящих в спец перечень. Акцизы – устанавливаются по 3 гр товаров – предметы роскоши, товары нежелат для потребления, товары массового спроса –нефтепродукты. Фискальная ф-ция – связаны с велич потребности гос-ва в доходах в связи сростом расходов, акцизы вкл-ся в цену товара. Акцизы уплачиваются на производственном этапе для облегчения налог администрирования и обеспечивает хорошую собираемость налога. Налогоплат –орг и ИП производящ и реализующ пр-цию., лица перевозящие подакцизные товары через тамож границу., налогоплат –участники договора о совместной деятельности ПБОЮЛ, товары – спирт, алкоголь, пиво, табак, бензин, Не акциз – лекарства, бытовая химия в ме упаковке. Осн объекты налгооблаж – операции реализации на территории РФ произведенной подакцизной пр-ции ее производителе, в т ч передача прав собственности и ее использование при натур оплате, ввоз подакциз товаров на тамож территорию РФ.. Налоговая база отдельно по каждому виду подакциз товаров в зависимости от применяемых в отношении этих товаров налог ставок. Налог ставки – в руб твердые, % (адвалорные) ставки. Налог база увелич на суммы , полученные за реализов подакциз товары, в отношении которых установлены адвалорные налог ставки, в виде фин помощи, авансовых и др платежей. Освобождение от акциза – товары передающиеся 1 структур подразделением орг другому подраздел для дальнейшей переработки. Экспортная льгота предоставляется до подтверждения факта экспорта при предоставлении в налог органы поручительства уполномоченного банка. Для орг и ИП – налог период 1 календар месяц, При реализации акциз уплачивает пок-ль, акциз в документах выводится одной строкой. При уплате акцизов налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджеты на некоторые вычеты, цель – устранение повторного счета. К вычету только те суммы применяются, которые фактически уплачены налогоплат при условии наличия подтверждающих расчет док-ов.суммы акцизов по подакцизам принимаются к вычету при одноврем соблюдении условий – их фактич оплаты и списания стоимости использования подакциз товаров. Если сумма налог вычетов превысит общую сумму акциза, то акциз не уплачивается, сумма превышения подлежит зачету в след налог периоде. Уплата акцизов осущ исходя их фактич реализации за истекший налог период в сроки, устнаовленные в РФ в отншении видов подакциз товаров. Сроки и порядок уплаты акцизов апри ввозе подакциз товаров на тамож территор устанавливается тамож законодат.

32. Эл-ты НДС и их хар-ка – косвен налог, вкл-ся в цену товара, потребители фактич плательщики. 21 гл НК РФ – налогоплат в наст время признаются орг-ции, ИП, лица, осущ перемещение товаров через тамож границу РФ, юр лица, ИП, ввоз импорт товаров, не признаются налогоплательщиками орг-ции, явл-щиеся ин, организаторами олимп игр. Орг-ции и ИП имеют право получить освобождение от уплаты НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных м-ца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг этих лиц не превысила в совокупности 2 млн р, т е предприятие планирует получить освобождение от уплаты НДС с 1.01.08 до 20.04 правом за освобождение выручка за январь этой орг составила 70р, фер 600р, март – 650 р меньше чем 200 млн р, предпр имеет право не платить НДС. Данное освобождение пердоставляется на срок = 12 календар м-цев по 31 марта 2009 г включ. Объект налогоблож – реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, ппри этом под реализ понимают безвозмездно что-то. Передача на территории РФ товаров, выполнения работ или оказание услуг для собственных нужд, выполнение СМР дял собственного потребления, ввоз товаров на территорию тамож РФ не признаются объектом налогоблож, н\р операции по реализации земельных участков или доли их. Безвозмездная передача объектов соц-культур сферы и ЖКХ органам местного самоуправления не признается объектом налогоблож. Операции, полежащ освобождению от НДС по налог кодексу ст 149. по своему назначению можно распределить на 3 гр – можно выделить освобождение соц хар-ра, значение их состоит в том, что они призваны способствовать развитию отдельных соц услуг, относительно низкому уровню цен на соц ные товары и услуги, и способствуют обеспечению налоговых преимуществ для определенных групп населения (для соц незащищен групп –не подлежат н/о, реализация отдельных мед товаров, работ и услуг –товары отеч, импорт. Мед препараты, услуги мед по уходу за больными, услуги в рамках обязат мед страх. 2 гр – экон освобождение в целях стимулирования развития отраслей отдельных и экон процессов, не подлежат н/о услуги в сфере образования, оказываемого учреждениями культуры и ис-ва, банковские и страховые операции, 3 гр – прочие – освобождения –реализация, жилых домов. Налог ставки - в наст время действует 3 вида налог ставок – понижен ставки – 0%, применяется в отношении экспортируемых товаров, работ или услуг, 10% - пониж ставки в отношении продовол товаров – хле, 2) стандарт ставка – 18% в отношении прочих товаров, подакцизных, 3)расчет ставка – если НДС уже включен в цену товара. Получает сумму оплаты за товары, работы или услуги в счет предстоящей оргрузки товаров, работ. При получ фин помощи, различные виды фин помощи, налог база при реализации, товаров или услуг определяется налогоплат самостоятельно и зависит от особенности реализации товаров, работ или услуг. Момент определения налог базы считается наиболее ранняя из слуд дат – 1) дата отгрузки товаров, работ , услуг 2) дата получения авансовых платежей либо полн или частич оплаты. НДС = сумма НДС пок-лям – Налог вычет + НДС восстановлен. НДС = работа товаров, услуг, строит-во, , товар на тамож территории. НВ= налогоплат покллям реализует товар от поставщиков , нВ – поставщикам, НДС поклю. НВ = относится НДС , предъявленный по приобретенным товарм, работам, чтобы НДС принять к вычету необходимо одновременное соблюдение след условий. 1 приобретенные товраы должны быть оприходованы, работы выполнены, услуги оказаны, 2. наличие счета фактуры с накладными. Док-ми на товар, все приобретенные товары , работы услуги должны быть использованы в деятельность, облагаемой НДС, если товары приобретаются у иностран поставщика, то НДС к вычету надо 4-е условие оплаты приобретенных. НДС – подлежит восстановлению в след случаях – при передаче имущества, в качестве взносов в УК др орг-ции (т е заново его рассчитать). При переходе рог-ции на упрощенку –ЕНДО, если орг-ция использовала товары или услуги в деятельности не облагаемой НДС. Налог период –квартал, исчисления налога осущ раз в квартал, сроки уплаты налога –НДС ежеквартально в срок до 20 числа след за периодом налоговым, налог период -квартал предприятия, по окончании налог периода предоставляют налог декларацию, и уплата налога и предоставление налог декларации.

33. Эл-ты налога на прибыль и их- хар-ка 25 гл НКРФ Плательщики – орг, иностранцы, орг-ции, осущ свою деят, через пост представительства, ин орг-ции получающие доход от источников в РФ. С 01.01.09 внесены изменения - не признаются налогоплат орг-ции, являющ ин организаторами олимп игр, объект налогообл – прибыль, полученная налогоплат. Прибыль – для орг-ций -1. разница м/у величиной полученных доходов и приведенных расходов, 2 . для ин орг-ций работающих через пост представит-ва, для них прибыль – разница м/у этими представит расходами. 3 для ин орг получающих доход от источников РФ – прибыль – доходы, полученные от источников РФ, Доходы и расходы в целях начисления налога на прибыль классифицируют – доходы орг – доходы от реализации (выручка от реализации товаров), внереализ доходы (от сдачи имущества, аренды), доходы не учитываемые при исчислении налог базы (дотации, субсидии). Безвозмездно полученное имущество и пр виду доходов полученные в рамках благотворит помощи (неучитываемые). Классифик расходов орг – расходы связанные с прои-вом и реализацией товаров, работ и услуг, расходы не учитываемые при истечении налог базы, внереализац расходы. Материальные (расходы с приобретением произ-вом), расходу на оплату труда, начисления в соц, ПФ, амортизация –сумма начислен амортизации, прочие расходы (командировоч, реклама, страхование работников), налог транспортный, внереализ расходы – 1. расходы по содержанию имущества, переданного в аренду,2. отриц курсовые разницы, расходы в виде % по долговым обсзательствам, расходы не эмиссионных цен бумаг, н/р выплаченные пени, штрафы и иные санкции за нарушение условий договоров, судебные расходы и прочие неучитываемые при исчислении налог базы, расходы в виде сумм начисленных дивидетнов, искл в виде взносов в УК, убытки о содержании объектов ЖКХ и соц- культур сферы и пр (затраты по произ-ву). Налог база поналоговая приьбыль 0 денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Доходы и расходы при исчислении н/о прибыли определяются по методу начисления ( по факту отгрузки пр-ции – деньги оплачиваются за сключением орг-ции доходы и расходы к которых в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки не превышала 1 млн р за каждый квартал. Эти орг-ции имеют право на определение доходов и расходов по кассовому методу, они могут признавать доходы пао факту, расходы фактически оплаченные, налог база орг-ции м б уменьшена на всю сумму полученного предприятиями убытка, в предыдущих налоговых периодах (или на часть этой суммы). Налог ставки – осн ставка налога на прибыль – 24%, при этом сумма налога исчисленная к поставке 6,5%, зачисляется в федерал бюджет, а сумма налога исчисленная по ставке 17,5% зачисляется в бю субъектов РФ, 24%- 6,5% фбю, 17,5 –бю субъектов. Доходы ин орг-ций, получающих доходы от источников РФ облагаются по след ставкам – 1. 1 ставка 10% - по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных ср-в, в связи с осуществлением м/н перевозок, фрахт – сдача в аренду транспортных ср-в. 2 ставка -20% по всем осн доходам. Доходы в виде дивидендов облагаются по ставкам – 1. 9% ставка, если дивиденты полученные РФ орг-ции от др РФ орг-ций, 2 .15% - дивиденды – дивидены полученные ин орг-циями, от РФ орг-ций, прибыль ЦБ, полученная от осущ-ния деятельностит в рамках закон о ЦБ РФ (банк РФ), прибыль получ ЦБ облагается по ставке 0%. Налог периодом явл-ся календарный год, отчетными периодами могут признаваться: 1. 1 квартал полугодия, 9 мес, 2. 1 мес, 2 мес,3 мес, до окончания календарного года. Сроки уплаты налога на прибыль по окончании налог периода уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налог периодом, т е налог период явл-ся календарный год. В этот же срок предоставляется и налог декларация. По окончании отчетного периода, орг-ции уплачивают авансовые платежи, по налогу. Срок уплаты их (ап) и срок подачи налог деклараций по итогам отчета налог периода не позднее 28 календар дней со дня окончания отчетного периода соответствующего.

34. эл-ты ЕСН и их харка ЕСН – значим для формирования доходов гос-ва, назначение – обеспечение мобилизации ср-в для реализации права граждан РФ на гос ПФ и соц обесп, мед помощь. ЕСН в ф бю и гос внебю ф –соцстрах, медстрах. Законодат определены 2 группы плательщиков ЕСН, 1- лица, производящие выплаты физ лицам – орг, ИП, ф л не ип. 2 гр – ип и адвокаты в отношении соб доходов. 1 гр налогоплат - объект налогообл – выплаты и иные вознагражд, начисл работодат в пользу своих работников по труд дог, предмет –оказание услуг. На объект налогоблож выплат – предмет право собствен, иное имущество прав, выплаты, не принятые к расходом, уменьшающие налог базу по налогу на прибыль орг и не уменьш налог базу по налогу на дох физ лиц. Налог база - сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налог период в пользу своих работников, в денеж или натур форме. При расчете налог базы в натур форме в виде товаров она учитывается в натур форме в виде товаро, учитывается в стоимостном выражении по рыночным ценам с НДС, и акцизов на день их получения работником. При определении налог базы учитываются любые выплаты. Налог база по кажд работнику определяется отдельно, нарастающим итогом с начала календар года, при определении доходов работников социал, стандарт и имущ вычеты не учитываются. От уплаты ЕСН освобожд – 1 гр орг с сумм выплат и иных вознагр не превышающих в течение налог периода 100 т р на кажд физ лицо инвалида, налогоплат- работодат если сумм на кажд физ лицо не больше 100 тр в год. – если инвалидов не менее 80%, если УК составляют инвалиды. 2 гр объект налогоблож доходы от предприним адеят за вычетом расходов связанных с их извлечением. Налоговая база налогоплат – сумма доходов за налог период в ден и натур форме, от предприн деят, состав расходов – в порядке аналогич порядку затрат для налогоплат налога на прибыль орг. ИП могут уменьшить объект налогооблож на сумму матер затрат, связанных с извлечением доходов. При этом суммы налога на имущество физ лиц кот уплатил ИП принимаются к вычету только если это имущество непосредственно используется для осущ ИП деят. Если же физ лица не могут документально подтвердить свои расходы, кот связаны с деят ИП, проф налог вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученных ИП. Налоговая база по ЕСН – при получении вознаграждений по авторским и лицензионным договорам = налог базе по НДФЛ. Налогоплат 2 гр – инвалиды не платят ЕСН в части доходов от ИП в размере не более 100 т р в течение налог периода. 2 гр не учитывают в составе налогооблаг периоде суммы – гос пособия, компенсац, материал помощь, доходы фермер хо-ва, страх взносы. Налог период ЕСН – календар год, отчет период по ЕСН – 1 квартал, полугодие, 9 мес Ставка налога – зависит от вида деятельности, формы орг и величины дохода на кажд работника. Порядок исчисления ЕСН налогоплат –работодат. – по завершении налог периода, вносят аванс платежи равномерно, из общей суммы убирают необлагаемые доходы, ЕСН перечисл 4 платеж поручениями – в федер бю, на счет кажд внебю фонда. Минус больничные, пособия по берем. Для плательщиков наемного труда неработодателей – сумма текущ аванс платежей по ЕСН расчит исходя из налог базы за предыдущ налог период и налог ставок минус пенсион страх.

35 Н/о доходов физ лиц в РФ. Налоговые резиденты и нерезиденты гл 23 НК. Плательщики налога – физ лица, резиденты РФ – лица фактически находящиеся на территории рФ не менее 183 календар дней, в течение 12 мес следующих подряд. 2 нерезиденты – менее 183 дня в течение года, объект налогооблож – дял резидентов – доходы, получ как от источников в РФ. В налог базу вкл-ся все доходы как в денеж форме так и в натур, в т ч доходы орг оплачивает за работника коммунал услуги. В налог базу не вкл-ся доходы, освобождаемые от налогообложения, н/р все виды гос пенсий и пособий, за искл пособий о нетрудоспособн. Законодат установленные компенсационные выплаты, за искл компенсаций за использованный отпуск. Сумма единоврем мат помощи, оказываемой работником в связи со стихийным бедствием или ЧС ситуациями со мертью работника (или членов его семьи). Также гуманитарная помощь или благотворит, если мат помошь оказывается при рождении ребенка не более 5 0 тр. Прочие виды мат помощи не облагаются налогом только в размере 4 тыс р за налог период. И подарков и призов касается . При исчислении налога на доходы физ лиц налог база может быть уменьшена на след виды налог вычетов их 4 вида – 1стандарт налог вычеты, 2 социальные вычеты, имущественные вычеты, проф вычеты. Стандарт налог вычеты 2 видов – 1 вычеты предоставленные самому работнику, 2 вычеты на содержание детей. 1 гр вычетов на самого работника – вычеты на работника предоставляются в след размерах – а) 3000 р за кажд месяц налог периода (если он работал), данный вычет распространяется на такие категории физ лиц, к которым относятся – чернобыльцы, те лица кот принимают непосредственное участие в ядерных испытаниях. Б) 500р ежемес независимо от размеров доходов – на геров РФ, СССР. Участники ВОВ, инвалиды 1 2 гр, инвалиды с детства, также лица, уволенные с воен службы, но принимавшие участие в боевых действиях , в) те лица, кот не относятся к первым двум – 400 р ежемес, но вычет непосредственно предоставялется до того м-ца, в котором их структурный доход не превысил 20 тр, с 2009 г – 40 т р. 2 гр – вычеты на содержание детей и пр иждивенцев. В наст время предоставляется вычет в размере 600р, за каждый месяц налог период ежемесячно, на каждого ребенка налогоплательщика в возрасте до 18 лет, также на каждого учащегося очной формы обучения до 2 4ет, Данный вычет действует до того месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика не превысил 40 т р. Вдовам, одиноким родителям, если ребенок инвалид детства, данный вычет предоставляется в 2 размере (1200 р за каждый месяц налог периода до 40 т р. С 2009 г - этот вычет увеличен до 1000 р и действует до того месяца пока совокупный доход налогоплат не превысит 280 т р . 3 гр – соц налог вычет за ребенка заявление написали и приложить док-т на право вычета но только для ставки 13% доходы облагаемые. 4 гр – социално – налог вычеты предоставляемы е работникам. Затраты на благтоворит не более 25% от суммы дохода, стоимость обучения детей, не более 50000, дорогостоящее лечение лимит фактически произведенных расходов, стоимость собственного обучения. Не более 100000 по всем 3 видам., расходы на не гос пенсион обеспечение и добровол страх.