шпоры налоги

17. Эл-ты налогообложения и их хар-ка. Каждый налог считается установленным, если определены все его Эл-ты. В соответствии со ст 17 НК РФ налог считается установленным если четко определен субъект налога и след Эл-ты НО –объект налога, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, сроки уплаты налога. Кроме того могут быть установлены в отношении налогов налоговые льготы. Субъекты налога – (налогоплательщики) – то лицо, на которое в соотвествии с законодательством возложена обазанность по уплате налога, м б ю и ф лицо. Объект налога – предмет подлежащий н/о – доход , налог на НДФЛ, налог на прибыль орг-ции, имущество, юр и физ лиц. Транспортный земельный, – предмет подлежащий н/о – доход , налог на НДФЛ, налог на прибыль орг-ции, имущество, юр и физ лиц. Транспортный земельный, НДС, использование природ ресурсов –НДПИ, водный налог, сборы за пользование вод – биологич ресурсов, потребление нестандартных видов пр-0ции. Акцизов и др . налог ставка – величина налога на ед обложения, ед обложения – ед измерения объекта налога, н/р, НДФЛ, ед влож – рубль. Бывают 3 видов – налоговые ставки – 1 ставка - % ставки, когда налог ставка устанавливается в % к ед дохода, налог на прибыль, НДС, НДФЛ, адвалорные ставки (% ставки). 2 вид –твердые ставки -специфические, акцизы на сигареты -10 р за пачку., 3 ви д –комбинированные, смешанные стаки, состоит из 2 частей, при исчислении ЕСН , если больше 280 т р, до 600 т р на 1 физ лицо. налог база – стоимостная физ или иная хар-ка объект н\о, денежное выражение прибыли, физич по транспортному налогу, акцизам (л, пачка), срок уплаты налога – календарная дата, субъект налога должен внести налог, пени после срока, или штрафы, если не внес. Налоговый период – календарный год, либо иной период времени, применительно к отдельным налогам, по окончанию которого определятеся налоговая база, исчисляется сумма налога, подлежащая упоате, налог период состоит из 1 или нескольких отчетных периодов. Календарный год.

18. Виды налоговых ставок и их применение в налгообложении – налог ставка – величина налога на ед обложения, ед обложения – ед измерения объекта налога, н/р, НДФЛ, ед влож – рубль. Бывают 3 видов – налоговые ставки – 1 ставка - % ставки, когда налог ставка устанавливается в % к ед дохода, налог на прибыль, НДС, НДФЛ, адвалорные ставки (% ставки). 2 вид –твердые ставки -специфические, акцизы на сигареты -10 р за пачку., 3 ви д –комбинированные, смешанные стаки, состоит из 2 частей, при исчислении ЕСН , если больше 280 т р, до 600 т р на 1 физ лицо. Прогрессив – при возрастании налог базы учелич, регрессивная –наоборот.

19. права и обязанности налогоплательщиков и налог агентов Налогоплател и плательщик – орг и физ лица, на которых в соответствии с законодат возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налог агенты- лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплат и перечислению в соответствую щий бюджет или внебюджет фонд налогов, физ и юр лица – предприниматели в отношении – НДФЛ, н/о дивидентов и доходов долевого участия, НДС товаров, услуг на территории РФ иностран юр лицами, не состоящими на налог учете, реализации услуг, налогооблож доходов иностр юр лиц из источников в РФ. Права налогоплат и налог агетов – получение инфо по месту учета…, получать от Мифина Рф и фин органов письменные разъясенния по вопросам и применения налог законодат-ва, использовать налог льготы при наличии соответствующих оснований, получать отсрочку, рассрочку по налогам и инвестиц налог кредит, на своевремен зачет или возврат излишне уплаченных или взысканных налогов, пени, представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя, представлять налог органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, также по актам проведенных налог проверок, присутствовать при проведении выездной нологовой проверки, получать копии акта налоговой проверки, решений налоговых органов и налог уведомления, требовать от должностных лиц налог органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков, не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, - обжаловать акты налог органов, иных уполномоченных органов и действий (бездействий0 их должностных лиц, требовать соблюдения налог тайны, требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налог органов или незаконными действиями их должностных лиц. Обязанности налогоплател – уплачивать законно установленные налог, вести учет объектов налогообложения и предоставлять в налог орган бух отчетность, налог декларации, инфо встать на учет в налог органах, об открытии и закрытии счетов в кредит орг-циях в 10 дневный срок со дня открытия, закрытия. Обо всех участиях в РФ и ин орг-циях – всрок не позднее 1 мес со дня начала такого участия, подразделениях созданных на территории РФ,. О банкротстве – трехдневный срок, изменения местонахождения.

20. Права налог органов. Обязанности налог органов и их должностных лиц Минфин осн задачи – совершенстование Бю системы РФ, развитие бю федерализма, разработа и реализация единой фин бю, налог и валют политики РФ, концентрация фин ресурсов на приоритетных направлениях соц –экон развития рФ, разработка проекта федерального бю и обеспечение его исполнения, обеспечение в пределах своих компетенций гос фин контроля, осущ методологич руководства. Минфин ф-ции - разработка совместно с др федерал органами исполнит власти предложения о налог политике, развитии налог законодат и совершенствовании налог системы, координирует политик федерал органов, на кот возложена ответственность за обеспечение своеврем поступления налогов в федерал бю, дает письмен разъяснение по вопросам приминения налог законодат, утверждает формы расчетов по налогам и формы налог деклараций. Фин органы на местах – вместе с налог инспекцией осущ ревизии юр лиц, принимают меры к укрепление налог дисциплины, составление доходной части бю, получая сведения от налог инспекций, решение вопроса совместно с налог органами о неприменении фин санкций к налогоплательщикам в случае задержки мим уплаты налогов, получение сведений от налог органов о поступлении налог доходов в бюджет. Гос органы исполнит власти и исполнит органы местного самоуправления, др уполномоченные ими органы и должностные лица осущ в установленном порядке помимо налог органов прем и взимание налогов и сборов и контроль за их уплатой. При установлении регионал и местных налогов законодат органами субъектов РФ и соотвественно представительными органами местного самоуправления определяются формы отчетсности и след Эл-ты налогообложения – налог ставки в сустановленных пределах, порядок и сроки уплаты налога, некоторые налоговые льготы и основания для их использования налогоплатенльщиком. Органы исполнит власти субъектов РФ и органы местного самоуправлоения дают письменное разъяснения по вопросам, связанным с примененим регионального законодат о налогах и правовых актов о местных налогах. Обязанность по уплате налога возлаг на налогоплат с момента появления обстоятельств, установленных налог законодат. Налогоплат обязан самостоят исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законом. В срок, или досрочно.

21. Взыскание налогов и сборов налог органами и порядок применения принудительных мер. Каждый обязан уплачивать законно установлен налоги и сборы – императивный хар-р налога, Система регулир налог отношений - совокупность законодат и норматив актов разного уровня с закономи и нормами. Налог отношения помимо законодат актов, регулир Указами президента, постановлениями правит-ва. м/н договорами, Налога сис – совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания и отмены на территории РФ, полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений. Законодатель в 1 части НК РФ закрепил положение о том, что налог считаестя установленным лишь в том случае, когда определены н/п и Эл-ты н/о. Действующим законодат-вомпредусмотрена возможность устновления налогов и сборов, не прудусмотренных НК РФ, Спе\ц налог режим – особый порядок определения Эл-ов налогов.также освобождения налогоплательщиков от уплаты определенных налогов. Спец налог режим – упрощенная система н/о. система н/о в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, система н/о при выполнении соглашений о разделе пр-ции, система н/о для с/х товаропроизводителей. Участники н/о – орг-циии физ лица, признаваемые налогоплательщиками или налог агентами, налоговые, таможен органы местного самоуправления, др уполномоченные ими органы, сборщики налогов. Орг-ции и физ лица – налогоплательщ, плательщики сборов, - орг-ции и физ лица на кот в соттветствиии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и территориал обособленные подразделения исполняют полномочия налогоплательщиков. также налог агенты - лица, на кот возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджет фонд налогов, орг, физ лица –предприниматели в отношении. Минфин организует работу по проведению налог политики гос-ва. Фин органы – занимаются конкретными вопросами н/о, Гос органы исполнит власти и исполнит органы местного самоуправления, др уполномоченные ими органы и должностные лица осущ-ют в установленном порядке помимо налоговых органов прием и взимание налогов и сборов, также контроль за их уплатой. При установлении регионал и местных налогов законодательными органами субъектов РФ и представительными органами местного самоуправления определяются Фомы отчетности и следующие Эл-ты н/о – налоговые ставки в установленных рпделах, порядок и срок уплаты налога, некоторые налог льготы и основания для их использования н/п. Объект н/о – операции по реализации товаров, доход, налог база – стоимостная , физ или иная хар-ка объекта но, налогоплател исчисляют базу по итогам каждого налог периода на основе данных бу, налог ставка – величина налог начислений на ед измерения налог базы – ставки твердые, пропорциональные, прогрессивные. Налог период – период времени по окончанию которого определятея налог база и исчисляется сумма налога. Налог период состоит состоит из нескольких отчетных периодов. Порядок исчисления налога – определенные законом методич правила расчета величины налога, порядок и сроки уплаты налога – 3 способа взимания – кадастровый, декларационный, у источника выплат. Только в рублях нал и безнал разово и с авансом. При неуплате налога – штрафы, пени. Рассрочка возможна – причинение ущерба при стихий бедствий, банкротство при уплате налога. Сезонная продажа, таможенным кодексом, не больше года, Инвестиц кредит налоговый – изменение срока уплаты налога при кот орг-ция, может в течение определен срока уменьшать свои платежи, с поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных %, Изменение срока уплаты налога не допускается - если возбуждено уголов дело по преступлению, основания для сокрытия денеж ср-в, При неуплате налога в срок – н-ку направляется извещение о неуплач сумме налога и обязанности уплатить в установленный срок неоплач сумму налога и пени. Требование об уплате налога направляется налог органом по месту учета налогоплательщика при наличии у него недоимки. Выполнение налог агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов, несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, непредоставление налог органу сведений для осущ налог контроля. Непредоставлнеи налог органу сведений о налогоплательщике по запросу налог органа, ответственность свидетеля, отказ эксперта, переводчика. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу. При отсутствии ср-в на счетах плательщика, вправе взыскиваться налог за счет иного имущества. При отсутствии денеж ср-в на счетах налогоплательщика, есть основания полагать что налогоплат принимает меры по сокрытию своего имущества, арест возможен на имущество, смягчающие обстоятельства, исковая давность до 3 лет, админ штрафы, либо арест, либо лишение свободы. Налоговые льготы , исполнение обязанности по уплате налогов - залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций, арест имущества. Льготы – необлагаемый мин объекта налога, изъятие из обложения определенных Эл-ов объекта обложения, освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков, понижений налог ставок, целевые налог льготы. Способы исполнения – залог имущества – оформляется договором м/у налоговой органом и залогодателем, - налогоплательщик и 3 лицо, поручительство – ф и ю лица, поручитель обязуется уплатить налоги и пени. М/у налог органом и поручителем, При неисполнении солидарная ответственность. – принудит взыскание налога в судебном порядке. Пеня – денеж сумма, кот налогоплательщик должны выплатить в случае уплаты ими причитающихся сумм налогов и сборов, пня уплачивается независимо от применения др мер обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога, мер налоговой ответственности за налог правонарушения. Приостановленеи операций - по данному счету, арест имущества – действие налог органа по ограничению прав, Ответственность – налоговая, администрат, уголовная. Штраф - нарушение сроков постановки на учет в налог орг – в течение 10 дней после регистрации, уклонение от постановки на учет - штраф, непредоставл декларац, грубое нарушение правил учета доходов и расходов, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налог базы,

22. налог и тамож органы РФ как участники налоговых отношений. Обязанность уплаты налогов в конституции РФ –законно установленные налоги и сборы каждый обязан уплачивать – императивный хар-р налогов, Отношения м/у гос-вом в лице органов законодат власти и у-я налогоплательщика, Система регулирования налог отношений – совокупность законодат и норматив актов с налог законами и нормами + налог кодекс. 1част НК –виды, основания возникновения, порчдок установления, права налогоплат, контроль, ответственность. 2 часть НК - порядок взимания ЕСН, НДС… Через месяц вступает в силу опубликование. Налог отношения регулир-ся указами президента, актами Минфина, суд, НС – совокупность налогов и сборов, порядок установления, спец налог режим - упрощенка, вмененка. Орг и физ лица - , филиалы и территориал подраздел – налогоплательщики. Налог агенты –лица по исчислению, удержанию налогов ф и ю лица – предпринимат в отношении, - НДФЛ. НДС, дивиденды. Минфин – орг-ция работы налог политики – совершенстование бю системы РФ, разработка единой фин бю налог политики, концентр фин ресурсов, разработка проекта федерал бю, обеспечения фин контроля, ф-ции – разработкасовершенстования налог сист, координация политики федерал органов, утверждает формы расчетов по налогам, разработка предложений по совершенстоованию НС, определяет нормативы отчислений от федерал налог и доходов в бю , фин органы на местах – ревизия юр лиц, меры по укреплению налог дисциплины, составление доходной части бюджетов, гос органы исполнит власти и исполнит органы местного самоуправления и уполномоч лица – прием, взимание налогов и сборов, контроль за их уплатой, формы отчетности – налог ставки, порядок и срок уплаты, налог льготы. Уплата налога в срок. Отсрочка, рассрочка бывает – налоогт льготы –Исполнение бывает – залог имущества, поручительство, пени, арест имущества, приостановление операций. Таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции осуществляют налоговый контроль над соблюдением законодательства о налогах и сборах. Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы налоговой полиции в порядке, определенном по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

23. Виды ответственности за налоговые правонарушения и основные нормы по НК РФ Налоговая, административная, уголовная. Штрафы – нарушение сроков постановки на учет (течение 10 дней после гос регистрации) , уклонение от постновки на учет (10%- 20% от доходов), н сроков об открытии счетов в банке ( 5 т р если позже чем 7 дней открыли / закрыли счет, непредоставление налог декларации 5% от налога на не более 30%, грубое нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения ( 5-15 т р – отсутствие первич док-ов), неуплата или неполная сумма налога - неправильно исчисленный налог до 20% если умышленно, то удваивается), невыполнение налог агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов – дл 20%, Несоблюдение порядка пользования арестованным имуществом – 10 тр, непредоставл сведений для осущ налог контроля – 50р за каждый непредоставленный документ, непредоставлен сведений о налогоплательщике по запросу налог органа, или ложные док-ты – ю л -5 т р, ф л – 500 р. Ответственность свидетеля – в случае неявки 1000 р, ложные показания – 3 т р, отказ эксперта переводчика от участия налог проверки – 500р, ложные пок-ли – 1000 р, неправомерное несообщение сведений налог органу – 1 т р, если повторно – в пятикратном размере. Пени и штрафы бесспрорно взыскиваются со счетов налогплат кроме ссудных и депозитных, при недостатке средст на счетах возможен взыск налога за счет иного имущества – наличие денеж ср-в, цен бум, готовой пр-ции, сырья. Если нет денег на счету то возможно сокрытие имущества – арест возможен. Ст 198, 199 –«уклонение от уплаты налогов или сборов с ф и ю лиц». 1част НК –виды, основания возникновения, порчдок установления, права налогоплат, контроль, ответственность. 2 часть НК - порядок взимания ЕСН, НДС… Через месяц вступает в силу опубликование

24. Пок-ли хар-щие эффективность работы налогов органов. На практике же работа фискалов продолжала оцениваться по-старому: успешными считались лишь те налоговые управления, которые выполняли и перевыполняли план по сбору налогов. Вчера замдиректора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Сергей Разгулин раскрыл суть этих критериев, разделив их на два блока. Первый характеризует выполнение налоговыми органами контрольных функций. В частности, о качестве контрольной работы налоговых инспекторов будут судить по количеству отказов в возмещении НДС их клиентам на основе информации, полученной от таможенных органов и уровню задолженности налогоплательщиков перед бюджетом. Эффективность налоговых проверок и суммы налоговых требований, исполненных налогоплательщиками, – также показатель, основываясь на котором будет оценено качество работы налоговиков. Любая проверка – расходование бюджетных средств, и потому у «хорошего» инспектора должны быть налоговые доначисления по ее итогам. Впрочем, будут учитываться и реальная возможность взыскания недоимки, и результат возможного судебного спора по правомерности доначислений. Сегодня налоговики оценивают собственную результативность более чем в 98% — почти за каждой проверкой следуют доначисления, ежегодно исчисляемые в десятках миллиардов рублей. Однако почти 30% доначислений налоговиков компаниям удается оспорить в суде. Второй блок критериев касается взаимоотношения фискальных органов и налогоплательщиков. В частности, планируется разработать методику опроса предпринимателей о качестве предоставляемых инспекцией услуг. Здесь же будут учитываться показатели, характеризующие уровень электронного взаимодействия налогоплательщиков и чиновников. например, значительное количество налогоплательщиков, представляющих отчетность по электронным каналам связи. Электронное декларирование стало для компаний обязательным только в этом году. На сегодняшний день по цифровым каналам связи с инспектором общаются около 100 тыс. компаний, из них 35 тыс. — в Москве. Сейчас, как отметил г-н Разгулин, часть критериев уже внедряется на практике, но пока нет точной даты принятия необходимого закона. В то же время отнестись к обсуждаемым критериям эффективности работы службы нужно внимательно. «По достижении определенных показателей будут выделяться дополнительные средства на стимулирование налоговых органов»,

25. Обжалование актов налог органов и действий или бездействий их должностных лиц Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц. 3. В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа. . Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа. 2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом. Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения. Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения. 3. Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. 4. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления. Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу. Повторная подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу производится в сроки, предусмотренные пунктом 2 Статья 140. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом 1. Жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом). 2. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе: 1) оставить жалобу без удовлетворения; 2) отменить акт налогового органа 3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении; 4) изменить решение или вынести новое решение. По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных лиц налоговых органов вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе вынести решение по существу. По итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение вышестоящий налоговый орган вправе: Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу. Статья 141. Последствия подачи жалобы 1. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом. 2. Если налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или действие не соответствуют законодательству Российской Федерации, указанный налоговый орган вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых акта или действия. Решение о приостановлении исполнения акта (действия) принимается руководителем налогового органа, принявшим такой акт, либо вышестоящим налоговым органом. Статья 142. Рассмотрение жалоб, поданных в суд Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами.

26. пеня: сферы его применения и порядок расчета суммы платежа по нему с орг-ции и с банков. http://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_14.html#p1623 пеня – денеж сумма, кот налогоплат , плательщ сборов или налог агент должны выплатить в случае уплаты ими причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установлен законодат сроки. Пеня уплачивается независимо от применения др мер обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога, также мер налоговой ответственности за налог правонарушения. Пеня не является мерой ответственности за налог правонарушения и освобождения от этой ответственности не освобождает налогоплат от уплаты пени. Пеня начисляется за каждый день календарный просрочки исполнения, обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодат о налогах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается = 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. 1. Пеней денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном порядке. Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Согласно п. 3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (за исключением случаев, предусмотренных абз. 2 п. 3 и п. 8 ст. 75 Кодекса). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Кодекса).просроченные аванс платежи, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам за налоговые правонарушения, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом (п. п. 1 и 5 ст. 78 Кодекса). соответствующим налогам и сборам. начисляются пени за каждый календар день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа), начиная со следующего за установленным законод о налогах и сборах дня уплаты налога (авансового платежа) до дня фактической уплаты данной суммы. подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода. Начало этого периода - день, который следует за установленным днем уплаты налога. Конец периода - день уплаты налога. 2. Рассчитать сумму пеней по формуле:SP = N x K x SR x 1/300,где SP - сумма пеней; N - сумма недоимки; K - количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора); SR - действующая во время просрочки ставка рефинансирования Центрального банка РФ.банки несут ответственность:- за нарушение сроков перечисления налогов, сборов (обязательных платежей) в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных законодательством. В этом случае банк уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, в размерах, установленных для соответствующего налога, сбора (обязательного платежа);- за нарушение порядка своевременного и полного внесения налога, сбора (обязательного платежа) в бюджет или государственный целевой фонд День регистрации платежного поручения по всем видам налоговых платежей в учреждении банка, подтвержденный штампом такого учреждения, считается днем представления платежного поручения в банковское учреждение. Банк не несет ответственность за несвоевременное перечисление платежей из-за нехватки свободного остатка средств, если это является следствием регулирования Национальным банком экономических нормативов такого банка. Отсчет сроков зачисления налогов начинается с момента восстановления платежеспособности банка. Пеня за время неплатежеспособности банка по указанной причине не начисляется.. В случае нарушения Кредитной организацией обязательств по погашению кредита и (или) уплате процентов по заключенным в соответствии с настоящим Соглашением кредитным договорам Кредитная организация обязана уплатить Банку России неустойку (пеню).- за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за днем погашения кредита и уплаты процентов, определенного кредитным договором, до дня фактического исполнения обязательств по кредитному договору включительно. Неустойка (пеня) уплачивается Кредитной организацией в размере двойной ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день нарушения Кредитной организацией обязательств, от суммы неисполненных обязательств по погашению кредита и уплате процентов. 6.5. Погашение требований Банка России осуществляется в следующем порядке: в первую очередь погашается задолженность Кредитной организации по уплате процентов, во вторую очередь погашается задолженность Кредитной организации по погашению кредита и в последнюю очередь – причитающаяся к уплате неустойка (пеня) за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств Кредитной организации по кредитному договору.