99. Финансовый контроль в системе управления корпоративными финансами.

Финансовый контроль, как метод управления финансовыми потоками компании, заключается в выявлении отклонений реальных финансовых потоков от стандартов их эффективности или нарушений в запланированном движении финансовых потоков компании. Отклонения и нарушения проявляются в разных формах: отсутствие денежных средств на расчетном счете компании, чрезмерный объем запасов сырья и готовой продукции на складе, замедление темпов снижения себестоимости, нарушения в структуре источников финансового обеспечения или выполнения финансовых обязательств и др.

Контроль за финансовыми потоками компании включает государственный, внутренний, аудиторский и общественный контроль. Государственный контроль направлен на выявление, предупреждение и пресечение ошибок и злоупотреблений в обеспечении финансовых потоков между компанией и государственными органами, и прежде всего в налоговых потоках.

Внутренний контроль охватывает все конкретные хозяйственные и финансовые операции компании на основе имеющихся документов. Объектами внутреннего финансового контроля являются основные и оборотные средства, денежные доходы и резервы компании, себестоимость и прибыль, движение денежных документов. Аудиторский контроль проводится независимыми аудиторами или аудиторскими организациями. Они проводят финансовую отчетность, платежно-расчетную документацию, налоговые декларации и другие финансовые обязательства на их соответствие нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Заверенная независимыми аудиторами отчетность о финансовых потоках компании является надежным источником информации для внешних её пользователей при принятии решений о вложении инвестиций в данную компанию, предоставлении ей кредитов, купле иди продаже ценных бумаг компании. Общественный контроль за корпоративными финансовыми потоками осуществляется контрагентами компании, кредиторами, инвесторами, конкурентами, средствами массовой информации.

100. Порядок оформления платежно-расчетных документов.

Расчеты платежными поручениями - банк плательщика обязуется по распоряжению плательщика перевести находящиеся на его банковском счете денежные средства на банковский счет получателя средств в этом или в ином банке (в срок 2 дня – по России, 5 дн. – за рубеж).

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы ОКУД 0401060.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений в поле "Поступ. в банк плат." ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле "Списано со сч. плат." проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика, в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

Расчеты по аккредитиву - банк-эмитент, действующий по поручению плательщика, обязуется перед бенефициаром (получателем средств) произвести платежи или акцептовать и оплатить переводный вексель, выставленный бенефициаром и совершить иные действия по представлении бенефициаром предусмотренных аккредитивом документов и др. (отзывный, безотзывный, подтвержденный).

Обычно аккредитивная форма расчетов оговаривается сразу в контракте и на основании этого открывается аккредитив. Желательно, чтобы уже в контракте на поставку товаров были определены основные параметры аккредитива: его вид ("оплата производится путем открытия безотзывного, подтвержденного документарного аккредитива"), сумма, определен момент открытия аккредитива, условия платежа и перечень необходимых документов ("платеж производится против наличия следующих документов...").

На основании подобного договора организация оформляет заявление на открытие импортного аккредитива и переводит средства в валюте платежа на специальный аккредитивный счет, открываемый отдельно под каждый аккредитив. Это так называемое покрытие. Теоретически аккредитивные счета являются собственностью банка, но российская ГНС тем не менее требует извещать ее об открытии подобных счетов своих налогоплательщиков. В России из-за нестабильности банки требуют 100% покрытия аккредитива.

Как известно, документарный аккредитив юридически обособлен от товарного контракта, хотя по экономической сущности является его продолжением. Поэтому в международной практике правоотношения регулируются Унифицированными правилами по аккредитивам, а также обычаями банковской практики. В последнее понятие включаются некоторые правила оформления, которые нигде официально не закреплены, но исполнение их требуют все банки. Например "3 копии" какого-либо документа означают, что должен быть один оригинал с оригинальной подписью, печатью и пометкой "оригинал" в правом верхнем углу, а остальные копии документа могут быть изготовлены на ксероксе, но оригинально подписаны. Для того чтобы аккредитив подчинялся UCP500, в заявлении на открытие аккредитива необходимо сделать на это ссылку. Унифицированные правила предоставляют широкие возможности для выбора параметров аккредитива, что помогает сделать условия платежа практически индивидуальными.

В аккредитиве может быть определена дата отгрузки и срок предоставления документов в банк, что может быть дополнительным дисциплинирующим фактором для продавца. Согласно Унифицированным правилами, по умолчанию документы должны быть представлены в банк в течение 21 дня с даты отгрузки, но ранее срока истечения аккредитива. При открытии аккредитива необходимо определить дату и место истечения срока аккредитива. Обычно местом выбирается город и страна банка покупателя.

Дополнительной гарантией для импортера может выступать подтверждение аккредитива одного из надежных банков. В этом случае подтверждающий банк принимает на себя обязательства по оплате, если документы полностью соответствуют аккредитиву.

После определения всех условий аккредитива и согласования их с банком-эмитентом, аккредитив обычно отправляют по системе SWIFT.

После получения SWIFT - сообщения банк авизует аккредитив бенефициару. После отгрузки товаров продавец предоставляет в свой банк все требуемые документы согласно аккредитиву, банк их проверяет, при отсутствии расхождений направляет в банк-эмитент, который их также проверяет и передает покупателю. При нахождении каких-либо расхождений банк в письменном виде направляет запрос импортеру и ожидает от него дальнейших инструкций. Покупатель может согласиться с расхождениями и приказать банку произвести платеж, а может отказаться платить, в этом случае документы остаются в банке импортера до поступления распоряжений из банка экспортера, либо по истечении 60 дней вернуть документы.

Расчеты поручениями о переводе без открытия банковского счета – банк плательщика обязуется перевести без открытия банковского счета плательщику - гражданину на основании его распоряжения предоставленные плательщиком денежные средства получателю средств в этом или в ином банке.

Расчеты чеками - ценной бумагой, содержащей ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

В чеке указывается:

1. На лицевой стороне:

   1. Сумма получаемая по чеку цифрами и прописью без пробелов не выступая за границы голубого поля. Оставшееся пустое место прочеркивается.

   2. Место выдачи.

   3. Дата выдачи.

   4. Фамилия, имя, отчество работника, получающего деньги, в родительном падеже.

   5. Печать и подписи клиента.

2. На обратной стороне:

   1. Цели расхода и сумма конкретно для каждой цели.

   2. Подписи руководителей.

   3. Подпись получателя средств.

   4. Отметки, удостоверяющие личность получателя (паспорт с указанием всех реквизитов).