Характеристика оборотных активов ( оборотных средств)

Запасы (материальные оборотные средства) предназначены для производственного потребления внутри предприятия в целях дальнейшего изготовления реализуемой продукции.

В них включаются производственные запасы (сырье, материалы и т. п.), незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов, т.е. статьи, которые характеризуют краткосрочные вложения денежных средств организации в хозяйственную деятельность, предшествующую реализации продукции.

Дебиторская задолженность (средства в текущих расчетах) - обязательства физических и юридических лиц предприятию, т. е. причитающиеся ему, но еще не полученные средства (от покупателей и заказчиков, по векселям к получению, по авансам выданным, от прочих дебиторов).

Финансовые вложения - затраты на приобретение акций и облигаций на срок до года, краткосрочные займы, денежные средства на срочных депозитных счетах банков.

Денежные средства и денежные эквиваленты

Денежные средства- сумма денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, денежные переводы.

Денежные эквиваленты - высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К ним могут быть отнесены:

• открытые в кредитных организациях депозиты до востребования (возврат по первому требованию);

• финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

Прочие оборотные активы – указываются суммы, не нашедшие отражения в разделе П бухгалтерского баланса.

Классификация и характеристика источников хозяйственных средств организации

Классификационные группы источников хозяйственных средств:

1. Капитал и резервы (Ш раздел Баланса) - источники собственных средств, т.е. стоимость средств, принадлежащих организации.

К ним относятся:

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);

Собственные акции, выкупленные у акционеров;

Переоценка внеоборотных активов;

Добавочный капитал (без переоценки) ;

Резервный капитал;

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

2. Долгосрочные обязательства (1у радел Баланса)

Заемные средства;

Отложенные налоговые обязательства (по балансу – связано с налоговым учетом);

Оценочные обязательства;

Прочие обязательства.

3. Краткосрочные обязательства (у раздел Баланса)

Заемные средства;

Кредиторская задолженность;

Доходы будущих периодов;

Оценочные обязательства;

Прочие обязательства

Характеристика капитала и резервов ( источников собственных средств)

Уставный капитал - величина, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей (участников) предприятия. Законодательно установлена минимальная величина уставного капитала:

• для акционерных обществ открытого типа и с участием иностранных инвесторов (независимо от типа АО) – 100 000 рублей.

• для акционерных обществ закрытого типа (ЗАО) и обществ с ограниченной ответственностью (ООО) – 10 000 рублей.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке.

Собственные акции, выкупленные у акционеров – показывается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, или стоимость долей участников, выкупленных обществом. При подсчете итогов по разделу Ш берется со знаком «минус».

Переоценка внеоборотных активов – отражаются суммы дооценки внеоборотных активов организации (основных средств, объектов капитального строительства со сроком полезного использования свыше 12 месяцев). Переоценка основных средств осуществлялась по решению правительства РФ до 1.01.1997 года и с 1.01.1997 года осуществляется по решению организации);

Добавочный капитал (без переоценки) - прирост капитала организации, образовавшийся в результате:

• получения эмиссионного дохода при размещении акций в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости акций, размещенных обществом, за минусом издержек по их продаже);

• - направления нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, на капитальные вложения.

Резервный капитал может быть обязательным и добровольным.

Акционерное общество обязано согласно законодательства создавать резервный фонд (обязательный резервный капитал) для покрытия общих балансовых убытков. Он формируется за счет чистой прибыли. Его размер определяется уставом организации (не менее 5% от Уставного капитала). Формируется путем ежегодных отчислений в размере не менее 5 % чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом.

Для других хозяйствующих субъектов создание резервного фонда не обязательно (добровольный резервный капитал). Его создают сами организации других организационных форм собственности, если это отражено в их уставе и учетной политике.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – прибыль, остающаяся в распоряжении организации.

Прибыль – положительный финансовый результат деятельности организации. Определяется как разница между доходами и расходами.

Убыток – потеря части активов в результате нерационального хозяйствования или стихийных бедствий.