6.2. Документирование маркетингового аудита

Аудиторские организации и индивидуальные маркетинговые аудиторы должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих мнение маркетингового аудитора, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с Федеральными Законами Российской Федерации.

Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора, либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть предоставлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, в электронном виде или в другой форме, и используются:

-при планировании и проведении маркетингового аудита;

-при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной маркетинговым аудитором проверки;

-для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых подтверждения мнения аудитора.

Конкретного перечня обязательных рабочих документов не существует, также как и конкретных требований по их оформлению. Рабочие документы должны составляться по полной форме, необходимой для обеспечения общего понимания маркетингового аудита с тем, чтобы опытный аудитор, ознакомившись с ними, мог получить общее представление о проведенной организацией проверке.

Маркетинговый аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение.

Объем рабочих документов зависит от профессионального суждения аудитора. Нет необходимости фиксировать каждый вопрос, рассматриваемый аудитором.

Рабочая документация должна содержать информацию обо всех проверенных документах, фактах, операциях, а не только о тех, по которым делаются замечания.

6.3. Проверка соблюдения требований внутрифирменных нормативных актов

Степень влияния законодательных и нормативных актов на маркетинговую отчетность организации может быть различной. Некоторые законодательные и нормативные акты определяют форму финансовой отчетности организации, порядок формирования ее показателей, раскрытия информации в финансовой отчетности организации. Другие законодательные и нормативные акты определяют условия деятельности организации, без соблюдения которых деятельность или отдельные операции организации не могут осуществляться или могут быть ограничены. Например, законодательство об акционерных обществах регулирует процессы образования, реорганизации акционерных обществ, процедуры изменения их капитала и т.п.; организации ряда отраслей должны иметь лицензии, чтобы осуществлять свою деятельность; антимонопольное законодательство регулирует проведение организациями определенных сделок и может запретить их осуществление. Ряд законодательных и нормативных актов создают особые законодательства для организации.

Налоговое законодательство, законодательство о валютном контроле, таможенное законодательство и т.п. оказывают влияние на деятельность практически всех организаций. При этом несоблюдение законодательства в этих областях может иметь существенные финансовые последствия для организации.

Наконец, существуют законодательные и нормативные акты, которые определяют общие вопросы функционирования организации. К ним относятся трудовое законодательство, нормативные акты, регулирующие соблюдение техники безопасности, охрану здоровья работников и т.п. Такие нормативные акты не оказывают, как правило, влияния на финансовую отчетность.

Ответственность за соблюдение требования законодательных и нормативных актов несет руководство проверяемой организации. Маркетинговый аудитор не несет ответственности за несоблюдение проверяемой организацией законодательных и нормативных актов, а потому проверка соблюдения организацией законодательных и нормативных актов не является целью маркетингового аудита.