- •Зм 1 Суть і функції економічного контролю
- •1. Поняття та завдання економічного контролю
- •2. Види і форми економічного контролю
- •3. Організація економічного контролю на підприємстві
- •Контроль
- •Блок управління
- •Зм 2 Аудиторський контроль, його зміст і класифікація
- •1 Суть і предмет аудиту, його місце в системі контролю
- •2 Види аудиту, його відмінність від ревізії
- •3 Аудиторські послуги, порядок їх надання
- •Зм 3. Організація аудиторської діяльності в Україні
- •1 Система регулювання аудиторської діяльності
- •2 Функції громадської аудиторської організації та Аудиторської палати України
- •3 Сертифікація та підвищення кваліфікації аудиторів
- •4 Професійна етика аудиторів, їх права та обов’язки
- •5 Контроль якості роботи аудиторів
- •Зм 4 Контрольно-аудиторський процес та його стадії
- •1 Організація аудиторської перевірки
- •2 Основні етапи проведення аудиту, їх особливості
- •3 Суть та класифікація аудиторських доказів
- •4 Методи та методичні прийоми одержання аудиторських доказів
- •5 Суть та функції робочої документації аудитора
- •6 Використання робочої документації в процесі аудиту
- •Зм 5 Планування аудиту
- •1 Порядок укладання договору на проведення аудиту
- •2 Вивчення системи внутрішнього контролю
- •3 Визначення аудиторського ризику та рівня суттєвості
- •4 Складання плану та програми аудиту
- •Зм 6 Наукова організація інформаційного забезпечення аудиту
- •1 Суть та класифікація інформаційного забезпечення аудиту
- •2 Нормативна база аудиту
- •3 Особливості формування інформаційної бази аудиту
- •Зм7 Аудит у комп’ютерному середивищі
- •1 Використання комп’ютерної техніки в аудиті
- •2. Методика проведення аудиту в умовах комп'ютерної обробки даних
- •3 Процес аудиторської перевірки за допомогою автоматизованих систем
- •Зм 8 Аудит організації обліку та фінансової звітності
- •1 Склад та елементи фінансової звітності, її якісні аспекти
- •2 Формальна та аналітична перевірка звітності
- •3 Аудит організації обліку та облікової політики підприємства
- •4 Порядок складання аудиторського висновку
- •Зм 9 Аудит установчих документів та об’єктів приватизації
- •1 Мета і завдання аудиту установчих документів і власного капіталу
- •2 Предметна область, види робіт і процедури аудиту власного капіталу
- •3 Мета та особливості проведення аудиту приватизації
- •Зм 10 Аудит основних напрямів діяльності підприємства
- •1 Аудит інвестиційної діяльності
- •2 Аудит операцій з цінними паперами
- •3 Аудит виробничої діяльності
- •4 Аудит експортно-імпортних та валютних операцій
2 Нормативна база аудиту
Сукупність нормативних актів, необхідних для надання аудиторських послуг, становить нормативну базу аудиту. Нормативна база аудиту поділяється на зовнішню і внутрішню.
Зовнішня нормативна база - закони, постанови, накази, інструкції, положення, методичні матеріали з обліку та звітності, з оподаткування, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку та національні стандарти аудиту, видані й затверджені відповідними органами. Вони потрібні аудитору для встановлення законності й достовірності відображеної господарської операції, відповідності ведення обліку та звітності, проведення аналізу, складання висновку.
Внутрішня нормативна база - це облікова політика суб'єкта, різні методичні, інструкційні та розпорядчі документи з організації фінансово-господарської діяльності на конкретному підприємстві (накази, розпорядження, посадові інструкції тощо). Вони підлягають аналізу та зіставленню з чинною методологією. Важливою частиною внутрішньої нормативної бази є наказ про облікову політику.
3 Особливості формування інформаційної бази аудиту
Інформаційна база аудиту для кожної стадії перевірки є різною.
На початковій стадії аудиту до джерел інформації аудиту включають: Міжнародні стандарти аудиту; законодавчо-нормативні документи, що регулюють господарсько-фінансову діяльність суб’єкта перевірки, організацію його обліку і порядок формування звітності; установчі документи; правові зобов’язання клієнта; акти і висновки попередніх перевірок тощо.
На стадії дослідження використовують Міжнародні стандарти аудиту; нормативно-довідкове забезпечення аудиту; первинні документи, облікові регістри та звітність суб’єкта господарювання; довідки, листи, акти звірок, одержані від третіх осіб; письмові пояснення посадових осіб клієнта тощо.
На завершальній стадії інформаційним забезпеченням є: Міжнародні стандарти аудиту; робочі документи аудитора; висновки незалежних експертів, що характеризують об’єкти аудиторського контролю.
Систематизацію інформації також здійснюють залежно від видів аудиторських послуг.
Оперативність, аналітичність і контрольна цінність економічної інформації значно підвищується в умовах впровадження і використання системи електронної обробки даних бухгалтерського обліку з використанням сучасних персональних комп’ютерів і програмного забезпечення.
Для аудитора, який проводить зовнішній аудит, важливо дослідити роль, яку роль на підприємстві відіграє внутрішній аудит з метою зменшення дублювання інформації. Внутрішній аудит в значній мірі є інформаційною базою для зовнішнього аудиту.
Перевагою внутрішнього контролю є те, що він здійснюється як попередній, поточний (оперативний) і подальший тому є одним із найефективніших при вмілому використанні функцій контролю органами управління.
Нормативна база ВА:
Закон України «Про аудиторську діяльність»
МСА 315 «Розуміння суб'єкта господарювання і його середовища та оцінка ризиків суттєвих викривлень» (з 2008р. – переглянутий) після вступу в дію у грудні 2004р. відкликано МСА 400 «Оцінка ризиків та внутрішній контроль»
Стандарти професійної практики внутрішнього аудиту
Кодекс етики внутрішніх аудиторів
Суб’єктами аудиту на підприємстві можуть бути працівники служби внутрішнього аудиту або внутрішні аудитори, підпорядковані безпосередньо керівнику. Таким чином забезпечується основний принцип їх діяльності - незалежність.
В першому випадку служба ВА функціонує на підставі положення (передбачено завдання, функції, відносини з іншими структурними підрозділами підприємства, права та відповідальність). Якщо така служба не створюється, то ці всі аспекти визначаються посадовими інструкціями внутрішнього аудитора.
Проте, у зарубіжній практиці застосовуються ще 2 форми організації ВА:
1) аутсорсінг – укладання угоди на одержання послуг з внутрішнього аудиту із незалежними компаніями (по суті це є вид аудиторських послуг так само як і ведення бух. обліку);
2) стратегічне партнерство – співпраця служби внутрішнього аудиту із спеціалістами вузького профілю на підставі угод, що сприяє підвищенню кваліфікації штатних аудиторів.