- •Квартальная отчетность т.Н.Межуева Под редакцией к.А.Либерман
- •Глава 1. Квартальная отчетность: принципы ее составления
- •1.1. Для чего необходимо составление
- •1.2. Для кого нужна квартальная отчетность?
- •1.3. Требования к составлению квартальной отчетности
- •Глава 2. Организационно-методологические подходы составления бухгалтерской отчетности
- •2.1. Подготовка данных
- •2.1.1. Этапы составления квартальной отчетности
- •2.1.2. Что входит в квартальную отчетность?
- •2.2. Основные нарушения, выявляемые при рассмотрении
- •Глава 3. Отчетность по ндс
- •Раздел 7. Ооо "Весна" в отчетном квартале оказало услуги по перевозке грузов из Рима в Осло на сумму 6 500 000 руб., а сумма налога в части затрат, связанных с такой перевозкой, составила 100 000 руб.
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате
- •Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров
- •Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению
- •Глава 4. Налоговая отчетность по налогу на прибыль
- •4.1. Заполнение декларации
- •Раздел 1
- •4.2. Несвоевременное представление декларации
- •4.3. Представление "нулевой" декларации
- •4.4. Представление декларации
- •4.5. Представление уточненной декларации
- •Глава 5. Отчетность по страховым взносам
- •5.1. Отчетность в пфр
- •5.1.1. Общие требования к заполнению Расчета
- •5.1.2. Заполнение титульной части расчета
- •5.1.3. Заполнение Раздела 2
- •5.1.4. Заполнение Раздела 1 "Расчет по начисленным
- •5.1.5. Заполнение Раздела 5 "Сведения о состоянии
- •Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
- •Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному
- •Раздел 5. Сведения о состоянии задолженности (переплаты)
- •5.2. Отчетность в Фонд социального страхования
- •5.2.1. Титульный лист расчета по страховым взносам
- •5.2.2. Раздел I "Расчет по начисленным, уплаченным
- •5.2.3. Раздел II "Для страхователей-налогоплательщиков,
- •5.2.4. Раздел III "Расчет по начисленным, уплаченным
- •Раздел I
- •Раздел II
- •Раздел III
5.1. Отчетность в пфр
В соответствии с изменениями была утверждена единая форма расчета в отношении страховых взносов, уплачиваемых отдельными расчетными документами в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, - форма N РСВ-1 ПФР (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н, зарегистрированным в Минюсте 18.12.2009).
Данный расчет сдается ежеквартально, нарастающим итогом с начала года в территориальный орган ПФР. Расчет должен сдаваться до 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания квартала. Так, организации за I квартал 2010 г. должны сдать расчет не позднее 30 апреля, за II квартал - не позднее 30 июля, за III квартал - не позднее 30 октября.
Отчетность на бумажных носителях в 2010 г. может быть представлена, если среднесписочная численность организации составляет не более 100 человек. В 2011 г. данный порог сокращается до 50 человек. Если среднесписочная численность превышает установленную, то отчетность должна сдаваться в электронном виде.
В случае возникновения вопросов по заполнению формы расчета организация может обратиться за разъяснениями по месту своего учета.
5.1.1. Общие требования к заполнению Расчета
Расчет предусматривает отражение данных по начислению и уплате страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации;
- на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования;
- плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Как говорилось ранее, если среднесписочная численность не превышает установленного порога, расчет может быть заполнен вручную печатными буквами чернилами черного или синего цвета. Расчет может быть заполнен с использованием вычислительной техники. Если расчет представляется в электронном виде, он сопровождается бумажным носителем. Статья 15 Федерального закона N 212-ФЗ разрешает представление декларации в электронном виде с электронной цифровой подписью.
Расчет заполняется по данным бухгалтерского учета. Общий порядок заполнения формы мало чем отличается от других форм отчетности. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. Если какой-либо показатель отсутствует, в данной строке ставится прочерк. Также ставится прочерк в таблицах, если они не заполняются, а страница, на которой они находятся, должна сдаваться. Сумма взносов, указываемая в расчетах и подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, указывается в рублях. Округление суммы при наличии копеек происходит следующим образом: до 50 коп. сумма копеек отбрасывается, а сумма от 50 коп. округляется в пользу целого числа. Например, если при расчете получилась сумма 14 776 руб. 57 коп., то в расчете будет указана сумма 14 777 руб.
Округление до целых рублей базы для начисления страховых взносов, а также исчисленных сумм страховых взносов, иных показателей, имеющих денежное выражение, которые указываются в Расчете, производится после суммирования всех данных индивидуального учета в целом по плательщику страховых взносов.
Неверно внесенные данные в расчет могут быть исправлены. Для этого необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и поставить подпись плательщика или его представителя под исправлением, с указанием даты исправления. Любое исправление должно заверяться печатью (для иностранной организации - штампом). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
В верхней части расчета указывается регистрационный номер, присвоенный организации в территориальном органе Пенсионного фонда РФ по месту постановки на учет. После заполнения расчета проставляется сквозная нумерация.
Обязательным для всех плательщиков страховых взносов является заполнение титульного листа, разд. 1 и 2. Разделы 3 и 4 заполняются в том случае, если организация применяет пониженные тарифы в отношении выплат, начисленных в пользу отдельных работников (ч. 2 ст. 57 и ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ). Раздел 5 - в случае наличия недоимки либо переплаты по страховым взносам на начало расчетного периода.
Сданный расчет подтверждается работником Пенсионного фонда РФ. Он проставляет данные о способе представления расчета, количестве страниц расчета, количестве листов подтверждающих документов, дату, фамилию и инициалы сотрудника и его подпись.
Рассмотрим заполнение расчета на конкретном примере.
Данные ООО "Весна" за I квартал 2010 года
┌─────────────────────┬────────────┬────────────┬────────────┬────────────┐
│ Показатель │ Всего │ Январь │ Февраль │ Март │
│ │ │ 2010 г. │ 2010 г. │ 2010 г. │
├─────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤
│Суммы выплат и │ 7 248 922 │ 2 403 161 │ 2 296 546 │ 2 549 215 │
│вознаграждений, │ │ │ │ │
│исчисленных в пользу │ │ │ │ │
│работника │ │ │ │ │
│в том числе: │ │ │ │ │
│1966 года рождения и │ 4 611 682 │ 1 552 236 │ 1 435 063 │ 1 624 383 │
│старше; │ │ │ │ │
│1967 года рождения │ 2 637 240 │ 850 925 │ 861 483 │ 924 832 │
│и младше │ │ │ │ │
├─────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤
│Суммы, не подлежащие │ 140 790 │ 44 410 │ 40 115 │ 56 265 │
│обложению в │ │ │ │ │
│соответствии с ч. 1, │ │ │ │ │
│2 ст. 9 Федерального │ │ │ │ │
│закона от 24.07.2009 │ │ │ │ │
│N 212-ФЗ, в том │ │ │ │ │
│числе: │ │ │ │ │
│1966 года рождения │ 77 351 │ 17 314 │ 22 739 │ 37 297 │
│и старше; │ │ │ │ │
│1967 года рождения │ 63 439 │ 27 096 │ 17 376 │ 18 966 │
│и младше │ │ │ │ │
├─────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤
│Сумма переплаты на │ │ │ │ │
│начало расчетного │ │ │ │ │
│периода, в том числе:│ │ │ │ │
│на страховую часть; │ 243 │ │ │ │
│на накопительную │ 57 │ │ │ │
│часть │ │ │ │ │
├─────────────────────┼────────────┼────────────┼────────────┼────────────┤
│Уплачено за расчетный│ │ │ │ │
│период, в том числе: │ │ │ │ │
│ОПС (страховая │ 1 023 114 │ │ 422 320 │ 600 794 │
│часть); │ │ │ │ │
│ОПС (накопительная │ 121 608 │ │ 49 430 │ 71 178 │
│часть); │ │ │ │ │
│ФФОМС; │ 62 960 │ │ 25 946 │ 37 014 │
│ТФОМС │ 114 473 │ │ 47 175 │ 67 298 │
└─────────────────────┴────────────┴────────────┴────────────┴────────────┘