- •Квартальная отчетность т.Н.Межуева Под редакцией к.А.Либерман
- •Глава 1. Квартальная отчетность: принципы ее составления
- •1.1. Для чего необходимо составление
- •1.2. Для кого нужна квартальная отчетность?
- •1.3. Требования к составлению квартальной отчетности
- •Глава 2. Организационно-методологические подходы составления бухгалтерской отчетности
- •2.1. Подготовка данных
- •2.1.1. Этапы составления квартальной отчетности
- •2.1.2. Что входит в квартальную отчетность?
- •2.2. Основные нарушения, выявляемые при рассмотрении
- •Глава 3. Отчетность по ндс
- •Раздел 7. Ооо "Весна" в отчетном квартале оказало услуги по перевозке грузов из Рима в Осло на сумму 6 500 000 руб., а сумма налога в части затрат, связанных с такой перевозкой, составила 100 000 руб.
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате
- •Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров
- •Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению
- •Глава 4. Налоговая отчетность по налогу на прибыль
- •4.1. Заполнение декларации
- •Раздел 1
- •4.2. Несвоевременное представление декларации
- •4.3. Представление "нулевой" декларации
- •4.4. Представление декларации
- •4.5. Представление уточненной декларации
- •Глава 5. Отчетность по страховым взносам
- •5.1. Отчетность в пфр
- •5.1.1. Общие требования к заполнению Расчета
- •5.1.2. Заполнение титульной части расчета
- •5.1.3. Заполнение Раздела 2
- •5.1.4. Заполнение Раздела 1 "Расчет по начисленным
- •5.1.5. Заполнение Раздела 5 "Сведения о состоянии
- •Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
- •Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному
- •Раздел 5. Сведения о состоянии задолженности (переплаты)
- •5.2. Отчетность в Фонд социального страхования
- •5.2.1. Титульный лист расчета по страховым взносам
- •5.2.2. Раздел I "Расчет по начисленным, уплаченным
- •5.2.3. Раздел II "Для страхователей-налогоплательщиков,
- •5.2.4. Раздел III "Расчет по начисленным, уплаченным
- •Раздел I
- •Раздел II
- •Раздел III
4.2. Несвоевременное представление декларации
Многие налогоплательщики представляют декларации в последний день срока их подачи. Нередко этот день является нерабочим. Для такой ситуации п. 2.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль уточняет (на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ), что срок представления декларации, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня. Из п. 8 ст. 6.1 НК РФ следует, что по почте и ТКС декларация может быть отправлена до 24 часов последнего дня установленного срока.
Представив декларацию по налогу на прибыль по истечении установленного срока, организация может быть привлечена к налоговой ответственности, ее операции по счетам в банке приостановлены, а должностное лицо организации привлечено к административной ответственности.
Примечание. За несвоевременное представление налоговой декларации предусмотрена не только налоговая, но и административная ответственность в виде штрафа, налагаемого на должностных лиц, в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
Статья 119 НК РФ предусматривает для налогоплательщика ответственность за непредставление им декларации:
- в течение 180 дней по истечении установленного законодательством срока - в виде взыскания штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% и не менее 100 руб. (п. 1);
- в течение более 180 дней по истечении установленного срока ее представления - в виде взыскания штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня (п. 2).
В случае непредставления организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение десяти дней по истечении установленного срока ее представления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может принять решение о приостановлении операций по счетам такого налогоплательщика в банке (п. 3 ст. 76 НК РФ). Это решение может быть отменено решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления организацией декларации.
Декларация отправлена своевременно, но не получена налоговым органом.
Согласно п. 4 разд. 2 Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по ТКС датой представления декларации в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.
На практике возможна ситуация, когда налогоплательщик своевременно отправил декларацию, а налоговый орган ее не получил. Подобный случай был рассмотрен ФАС ВСО в Постановлении от 27.01.2009 N А19-6809/08-50-Ф02-6810/08. Арбитражным судом установлено, что налоговая декларация в электронном виде представлена своевременно. Это подтверждается ответом на запрос специализированного оператора связи, экспертизой отправки отчетов и "Подтверждением оператора", согласно которому 24.07.2007 в 10.38.47 зафиксирована отправка сообщения, имеющего идентификатор. Суд сделал следующий вывод: так как налогоплательщиком исполнена обязанность по представлению в установленный срок налоговой декларации, факт ее неполучения налоговой инспекцией (отсутствие у налогоплательщика квитанций налоговой инспекции о приеме налоговой декларации, протоколов входного контроля) не может быть основанием для применения ст. 119 НК РФ.