- •Квартальная отчетность т.Н.Межуева Под редакцией к.А.Либерман
- •Глава 1. Квартальная отчетность: принципы ее составления
- •1.1. Для чего необходимо составление
- •1.2. Для кого нужна квартальная отчетность?
- •1.3. Требования к составлению квартальной отчетности
- •Глава 2. Организационно-методологические подходы составления бухгалтерской отчетности
- •2.1. Подготовка данных
- •2.1.1. Этапы составления квартальной отчетности
- •2.1.2. Что входит в квартальную отчетность?
- •2.2. Основные нарушения, выявляемые при рассмотрении
- •Глава 3. Отчетность по ндс
- •Раздел 7. Ооо "Весна" в отчетном квартале оказало услуги по перевозке грузов из Рима в Осло на сумму 6 500 000 руб., а сумма налога в части затрат, связанных с такой перевозкой, составила 100 000 руб.
- •Раздел 1. Сумма налога,
- •Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
- •Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате
- •Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации
- •Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров
- •Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению
- •Глава 4. Налоговая отчетность по налогу на прибыль
- •4.1. Заполнение декларации
- •Раздел 1
- •4.2. Несвоевременное представление декларации
- •4.3. Представление "нулевой" декларации
- •4.4. Представление декларации
- •4.5. Представление уточненной декларации
- •Глава 5. Отчетность по страховым взносам
- •5.1. Отчетность в пфр
- •5.1.1. Общие требования к заполнению Расчета
- •5.1.2. Заполнение титульной части расчета
- •5.1.3. Заполнение Раздела 2
- •5.1.4. Заполнение Раздела 1 "Расчет по начисленным
- •5.1.5. Заполнение Раздела 5 "Сведения о состоянии
- •Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
- •Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному
- •Раздел 5. Сведения о состоянии задолженности (переплаты)
- •5.2. Отчетность в Фонд социального страхования
- •5.2.1. Титульный лист расчета по страховым взносам
- •5.2.2. Раздел I "Расчет по начисленным, уплаченным
- •5.2.3. Раздел II "Для страхователей-налогоплательщиков,
- •5.2.4. Раздел III "Расчет по начисленным, уплаченным
- •Раздел I
- •Раздел II
- •Раздел III
4.5. Представление уточненной декларации
по налогу на прибыль
В случае представления уточненной декларации по налогу на прибыль в титульном листе по строке "Номер корректировки" указывается, например, "1--", "2--" и т.д.
Причины представления уточненной налоговой декларации приведены в п. 1 ст. 80 НК РФ. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. Хотя из п. 1 ст. 80 НК РФ следует, что при представлении уточненной декларации не может быть применена ст. 119 НК РФ, налоговые инспекции иногда привлекают налогоплательщика к ответственности по этой статье. Свою правоту можно доказать в судебном порядке. Приведем примеры из арбитражной практики, когда суды поддержали налогоплательщиков:
- ст. 119 НК РФ не содержит указания на возможность ее применения к уточненным декларациям, поскольку таковые могут представляться после истечения срока представления основной декларации (Постановление ФАС ПО от 11.12.2008 N А72-1911/2008);
- ст. 119 НК РФ не применяется в случае, когда организация представила в установленные сроки декларацию по налогу на прибыль за отчетные периоды, а затем (ввиду того, что вместо разд. 00101 был заполнен разд. 00102) по истечении сроков, установленных для подачи декларации, представила уточненные декларации с указанием тех же сведений и дат, но с заполнением разд. 00101 (Постановление ФАС ВСО от 14.02.2007 N А33-13284/06-Ф02-245/07).
Глава 5. Отчетность по страховым взносам
Согласно п. 2 ст. 24 Федерального закона N 213-ФЗ с 1 января 2010 г. отменена гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ. Соответственно, был отменен порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представления соответствующей отчетности в налоговые органы.
По итогам 2009 г. не позднее 30 марта 2010 г. плательщики ЕСН и страховых взносов в ПФР должны представить отчетность в налоговые органы в старом порядке, установленном гл. 24 НК РФ, т.е. подать в налоговые органы декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налоговую декларацию по ЕСН.
Вместо единого социального налога Федеральным законом N 212-ФЗ с 1 января 2010 г. введены страховые взносы, уплачиваемые в государственные внебюджетные фонды. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью их уплаты возложен на:
- Пенсионный фонд России (ПФР) - в отношении страховых взносов, уплачиваемых в ПФР и ФОМС;
- Фонд социального страхования (ФСС) - в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС.