Отчет о движении денежных средств

Правила составления отчета о движении де­нежных средств определены отдельным стан­дартом - МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (Cash Flow Statement).

Отчет дает информацию пользователю о движении денежных потоков компании за отчетный период, остатках денежных средств на отчетную дату, а также характе­ризует ликвидность компании и возмож­ность выполнять свои обязательства. Он по­казывает поступления и использование де­нежных средств за отчетный период от трех видов деятельности: текущей операцион­ной деятельности, связанной с производ­ством и реализацией основного вида про­дукции (работ, услуг); инвестиционной дея­тельности (например, приобретение и реализация основных средств и/или долго­срочные финансовые вложения) и финан­совой деятельности (выпуск акций, разме­щение облигационного займа на рынке).

Отчет о движении капитала

Отчет о движении капитала помогает инвес­тору оценивать свои инвестиции не по полу­ченным дивидендам, а с учетом своей доли в чистых активах компании. Для одних это механизм защиты собственных вложений, для других - источник собственного благо­получия (получение дивидендов).

Капитал компании включает:

■ акционерный капитал или первоначальные взносы акционеров;

■ чистую нераспределенную прибыль, на­копленную за все периоды деятельности;

■ резервные фонды.

Информация за отчетный период должна отражать:

- размер чистой прибыли;

- доходы или расходы, которые в соответ­ствии с МСФО отражаются не по счету при­былей и убытков, а в разделе «Капитал». Например, к ним могут относиться дохо­ды/расходы от переоценки активов в соот­ветствии с МСФО (IA5) 36 «Обесценение активов» (Impairment of Assets);

- финансовое влияние в виде дохода/расхо­да, возникшее в результате изменений в учетной политике и/или ошибок при со­ставлении финансовой отчетности за пре­дыдущий(е) период (ы) , по МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки» (Accounting Policies, Сhanges in Accounting Estimates and Errors);

- изменения в капитале, связанные с опера­циями с акционерами (партнерами, соб­ственниками) предприятия.

Все остальные строки отчета, за исключе­нием операций с собственниками предпри­ятия, показывают увеличение или уменьше­ние стоимости капитала за отчетный период как результат его финансово-хозяйственной деятельности.

Примечания к финансовой отчетности

Примечания к финансовой отчетности со­держат информацию, не вошедшую непо­средственно в формы отчетности. Она пред­ставляется в порядке изложения статей ба­ланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. По каждой строке отчетов делаются перекрестные ссыл­ки на соответствующую информацию в при­мечаниях. Информация по родственным

операциям, относящаяся к нескольким отче­там одновременно, объединяется и показы­вается один раз, без дублирования.

Примечания к финансовой отчетности пред­приятия включают:

- учетную политику предприятия;

- информацию, которая не показывается в отчетных формах, но требуется сог-ласно МСФО;

- информацию, которая не показывается в отчетных формах, но необходима для до­стоверного представления финансовой от­четности.

В примечании касательно учетной поли­тики предприятия, как правило, раскрыва­ются метод оценки стоимости и принципы учета статей финансовой отчетности, что не­обходимо для правильного понимания ин­формации, содержащейся в ней.

Конкретное применение международных бухгалтерских стандартов или их интерпре­таций к операциям либо статьям финансо­вой отчетности предприятия должно быть отражено в его учетной политике согласно МСФО (IAS) 8, который устанавливает пра­вила определения учетной политики пред­приятия. Этот стандарт также содержит кри­терии выбора методов отражения в бухгал­терском учете и отчетности изменений в учетной политике, бухгалтерских оценок (например, резервов по сомнительной де­биторской задолженности) и ошибок.

Учетная политика должна применяться по­следовательно по схожим операциям и собы­тиям. Для пользователей финансовой отчет­ности важно иметь возможность сравнить финансовые данные за несколько отчетных периодов для того, чтобы определить тенден­ции и положение дел по финансовому состо­янию компании. Изменения в учетной поли­тике должны быть отражены в финансовой отчетности прошлых периодов так, как будто новая учетная политика применялась всегда.

В примечаниях к финансовой отчётности в обязательном порядке полностью раскрывается структура капитала и дивидендных выплат (распределение прибыли в случае партнёрства ).

МСФО (IAS) 10 «События после отчет­ной даты» (Events After the Balance Sheet Date) определяет правила отражения в от­четности предприятия событий с даты со­ставления и до даты выпуска (опубликова­ния, утверждения) отчетности. Далее они классифицируются как события, приводя­щие к корректировкам в выпускаемой от­четности, и события, не приводящие к из­менению выпускаемой отчетности, но кото­рые могут подпадать под требования по раскрытию финансовой информации в примечаниях к отчетности. Например, к со­бытиям, требующим внесения изменений в отчетность, может относиться обнаружение фактов злоупотребления или хищения ли­бо увеличение созданного резерва по со­мнительной дебиторской задолженности. К событиям, не требующим корректировок, относятся существенные изменения рыноч­ных котировок и/или валютных курсов, влияющие на объем выручки от реализа­ции основной продукции предприятия в будущем.