8 Налоговые расчеты в учете текущих обязательств и расчетов

Задача 1 2 февраля отчетного года ООО "Маяк" отгрузило ОАО "Радуга" продукцию на 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.). фактическая себестоимость отгруженной продукции составила 140 000 руб.

Договором купли-продажи установлен срок платежа - 5 марта отчетного года. Не дожидаясь срока платежа, предусмотренного договором купли-продажи, "Маяк" 18 февраля заключило с третьей организацией договор уступки права требования на сумму 180 000 руб. В результате этой сделки получен убыток на сумму 56 000 руб.

"Маяк" определяет финансовый результат своей деятельности ежемесячно. Определить, какая сумма убытка будет признана для целей налогообложения.

Задача 2 Организация, применяющая метод начисления, по состоянию на 30.июня отчетного года формирует резерв по сомнительным долгам. Отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

В ходе инвентаризации расчетов за 6 месяцев выявлено сомнительных долгов:

- со сроком возникновения свыше 90 дней - на сумму 115 000 руб.;

- со сроком возникновения от 45 до 90 дней - на сумму 100 000 руб.;

- со сроком возникновения до 45 дней - на сумму 60 000 руб.

Выручка от реализации за полугодие, составила 1,5 млн. руб. (без учета НДС). Неиспользованный остаток резерва по сомнительным долгам на 30июня отчетного года составляет 30000 руб.

Рассчитайте сумму отчислений в резерв по сомнительным долгам, которую организация вправе учесть при расчете налоговой базы за первое полугодие.

Задача 3 Предприятие признает доходы и расходы по методу начисления. По состоянию на 30 сентября организация формирует резерв по сомнительным долгам. В ходе инвентаризации расчетов за 9 месяцев выявлено сомнительных долгов со сроком возникновения:

— свыше 90 дней — на сумму 215 000 руб.;

— от 45 до 90 дней — на сумму 200 000 руб.;

— до 45 дней — на сумму 160 000 руб.

Выручка от реализации за полугодие составила 2,3 млн. руб. (без учета НДС). Неиспользованный остаток резерва по сомнительным долгам на 30 сентября отчетного года равен 60 000 руб. Определите размер создаваемого резерва и сумму расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Задача 4. ЗАО «Люкс» 1 июня отчетного года отгрузило ООО «Лиза» партию обуви стоимостью 600 000 руб. (в том числе НДС). Договором предусмотрено, что продукция должна быть оплачена в течение трех месяцев с момента отгрузки, т. е. 21 сентября.

В течение трех месяцев, указанных в договоре ООО «Лиза» продукцию не оплатило. В дальнейшем ЗАО «Люкс» не удалось взыскать долг и он был списан с баланса через 3 года. Отразите операцию в учете ЗАО «Люкс».

Задача 5 ООО «Символ» 26 января отчетного года получило от поставщика материалы. Стоимость материалов — 210 000 руб. (в том числе НДС). Договором предусмотрен срок оплаты материалов ООО «Символ» до 1 марта отчетного года включительно. Денежные средства в установленный срок перечислены не были. С просьбой к кредитору об отсрочке платежа ООО «Символ» не обращалось.

Срок исковой давности закончился через три года. На основании приказа руководителя организация списывала сумму кредиторской задолженности. Отразите операцию в учете.

Задача 6 ООО «Прима» получило аванс от покупателя в феврале отчетного года. Договором установлен срок до 28 февраля отчетного года. В течение установленного срока ООО «Прима» отгрузку не произвело. С 1 марта отчетного года начался отсчет срока исковой давности. В последующие три года покупатель так и не потребовал от поставщика возврата аванса.

По истечении срока исковой давности — ООО «Прима» имеет право списать кредиторскую задолженность. На основании приказа руководителя организации кредиторская задолженность списывается. Отразите операцию в учете.

Вопросы для самопроверки:

1. Как отражается в учете НДС по реализованным товарам (выполненным работам, оказанным услугам)?

2. Как учитывается НДС при расчетах авансовыми платежами?

3. Каковы особенности учета дебиторской и кредиторской задолженностей по истечению срока исковой давности?

4. Каковы особенности расчета налогооблагаемой прибыли при уступке права требования организации?

5. Как создается и используется резерв по сомнительным долгам?