1 Общеметодологические вопросы налоговых расчетов на базе бухгалтерского учета

Задача 1 Предприятие в отчете о прибылях и убытках отразило прибыль до налогообложения (бухгалтерскую прибыль) в размере 117 000 руб.

Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской прибыли:

1) начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций в размере 30 000 руб.;

2) бухгалтерские расходы на оплату труда составили 50 000 руб. Из этой суммы для целей налогообложения признаются расходы в сумме 30 000 руб.;

3) амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 40 000 руб. Из этой суммы для целей налогообложения признаются только 30 000 руб.;

4) представительские расходы в бухгалтерском учете отражены на сумме 3000 руб. Из этой суммы для целей налогообложения принимаются только 1200 руб.

Рассчитайте текущий налог на прибыль

Задача 2 При составлении бухгалтерской отчетности за год организация отразила бухгалтерскую прибыль в размере 226100 руб.

Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской прибыли:

1) фактические представительские расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 7000 руб.;

2) Амортизационные отчисления для целей бухгалтерского учета – 14000руб., для целей налогообложения – 10000 руб.;

3) начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в размере 5500руб.

Определите текущий налог на прибыль, отразите ее формирование в учете.

Задача 3. При составлении бухгалтерской отчетности за год организация отразила бухгалтерскую прибыль в размере 285500 руб.

Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской прибыли:

1) фактические представительские расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 6000 руб.;

2) амортизационные отчисления для целей бухгалтерского учета – 20000руб., для целей налогообложения – 10000 руб.;

3) безвозмездно передано имущество на сумму 50000 руб., в т.ч. НДС.

Определите текущий налог на прибыль, отразите ее формирование в учете.

Задача 4. При составлении бухгалтерской отчетности за год организация отразила бухгалтерскую прибыль в размере 85500 руб.

Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской прибыли:

1) фактические командировочные расходы превысили ограничения, принимаемые для целей налогообложения, на 5000 руб.;

2) амортизационные отчисления для целей бухгалтерского учета – 20000руб., для целей налогообложения – 10000 руб.;

3) безвозмездно передано имущество на сумму 50000 руб., в т.ч. НДС.

4) перенесены убытки от продаж основных средств на сумму 25000руб.

Определите текущий налог на прибыль, отразите ее формирование в учете.

Вопросы для самопроверки:

1. Как в международной практике группируются страны по взаимосвязи бухгалтерского учета и налогообложения?

2. Каковы достоинства и недостатки различных подходов взаимодействия бухгалтерского учета и налогообложения?

3. С какой целью в РФ введено ПБУ 18/02 « Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»?

4. Что означают понятие «условный расход», «постоянные разницы», «временные разницы», «текущий налог на прибыль» в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 « Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»?

5. Как образуются и как отражаются в учете «постоянные налоговые активы», «постоянные налоговые обязательства», «отложенные налоговые активы» и «отложенные налоговые обязательства»?