6 Налоговые расчеты в учете затрат на производство

Задача 1. Организация изготавливает продукцию, производство которой связано с обработкой и переработкой сырья. В незавершенном производстве на начало месяца было 200кг. исходного сырья, на конец месяца – 300кг. сырья. На производство продукции отпущено 1000кг. сырья. Прямые расходы на начало месяца составили 9000руб. За текущий месяц сумма прямых расходов составила 213900 руб.

Определите сумму прямых расходов приходящихся на незавершенное производство на конец месяца и на выпуск готовой продукции.

Задача 2. Организация изготавливает продукцию, производство которой связано с обработкой и переработкой сырья.

В незавершенном производстве на начало месяца было 200 кг исходного сырья, на конец месяца - 300 кг Сырья. На производство продукции отпущено 1000 кг сырья. Прямые расходы на начало месяца составили 9000 руб. На начало месяца на складе находилось 100 шт. готовой продукции. В течение месяца выпущено 1000 шт. продукции, а отгружено - 800 шт. Сумма прямых расходов, приходящаяся на остаток готовой продукции на складе на начало месяца, составляет 20 000 руб.

Согласно учетной политике оценка незавершенного производства в бухгалтерском учете производится по стоимости сырья, оценка готовой продукции — по фактической производственной себестоимости, управленческие расходы включаются в себестоимость готовой продукции. Перечень прямых расходов в учетной политике не определен.

Расходы текущего периода для целей бухгалтерского и налогового учета представлены в таблице 6.1.

Таблица 6.1 Перечень расходов текущего периода

Наименование расходов	Счета бухгалтерского учета	Сумма в бухгалтерском учете, руб.	Сумма для целей налогообложения, руб.
Сырье на производство продук­ции (1000кг по цене 48руб.)	20	48 000	48 000
Заработная плата производст­венных рабочих	20	100 000	100 000
Страховые взносы с заработной платы производственных рабочих	20	35 600	35 600
Амортизация по основным, средствам, используемым при производстве продукции	20	20 000	30 000
Заработная плата управленче­ского персонала	26	20 000	20 000
Страховые взносы с заработной платы управленческого персонала	26	7120	7120
Представительские расходы	26	10 000	4800
Запасные части на ремонт основных средств	26	10 280	10 280
Всего расходов		251 000	255 800

Определите сумму прямых расходов приходящихся на выпуск готовой продукции и незавершенное производство на конец месяца.

Задача 3. Организация изготавливает продукцию, производство которой связано с обработкой и переработкой сырья.

На начало месяца на складе находилось 100 штук готовой продукции. В течение месяца было выпущено 1000штук готовой продукции, а отгружено – 800. Сумма прямых расходов приходящихся на остаток готовой продукции на складе на начало месяца, составляет 20000 руб. Сумма прямых расходов на выпуск готовой продукции за месяц составила 166950 руб. Определить сумму прямых расходов, приходящихся на остаток готовой продукции на складе и на отгруженную продукцию за месяц.

Задача 4. Организация отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально и при признании доходов и расходов для целей налогообложения применяет метод начисления.

Расходы, связанные с официальным приемом представителей другой организации, участвующей в переговорах в целях установления сотрудничества, составили: в I квартале - 9000 руб.; в III квартале - 10 000 руб.; в IV квартале - 15 000 руб.

Отразите расходы, связанные с официальным приемом представителей другой организации в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. Выявите разницы, если расходы на оплату труда в 1 кв.- 100000 руб., 2 кв. – 300000руб., 3кв.- 200000 руб., 4 кв. – 200000 руб.

Задача 5. Организация изготавливает продукцию, производство которой связано с обработкой и переработкой сырья.

В незавершенном производстве на начало месяца было 300 кг исходного сырья, на конец месяца - 500 кг Сырья. На производство продукции отпущено 3500 кг сырья. Прямые расходы на начало месяца составили 12000 руб. (НЗП)

На начало месяца на складе находилось 400 шт. готовой продукции. В течение месяца выпущено 8000 шт. продукции, а отгружено - 7500 шт. Сумма прямых расходов, приходящаяся на остаток готовой продукции на складе на начало месяца, составляет 20 000 руб.

Перечень прямых расходов в учетной политике не определен.

За отчетный месяц были произведены следующие расходы:

- сырье на производство продукции – 148000 руб.,

- заработная плата производственных рабочих – 120000 руб.,

- страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы производственных рабочих - 31200 руб.,

- заработная плата управленческого персонала - 20 000 руб.,

- страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы управленческого персонала 5200 руб.

- амортизация по основным средствам, используемым при производстве продукции – 30000 руб.

- представительские расходы – 10000 руб.,

- запасные части на ремонт основных средств – 10280 руб.

Выручка от реализации готовой продукции 950000 руб., в т.ч. НДС.

Определить:

- прямые расходы в незавершенном производстве;

- прямые расходы, приходящиеся на остаток готовой продукции на складе;

- прямые расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли,

- налог на прибыль.

Задача 6. В январе 20__г. ООО "Лето" провело переговоры с ООО "Весна" в целях организации совместного производства одежды. Затраты организации на проведение данных переговоров составили:

- затраты на официальный прием (обед в ресторане) - 10 000 руб. (без НДС);

- транспортное обслуживание участников переговоров - 1000 руб. (без НДС);

В ходе переговоров была предусмотрена культурная программа - посещение местного драматического театра:

- билеты в театр - 1500 руб.;

- доставка участников в театр и обратно - 700 руб.;

- буфетное обслуживание в театре - 1300 руб.

Справочная информация: в I кв. 20__ г. расходы на оплату труда в ООО "Лето" составили 240 000 руб.

Отразить формирование представительских расходов в бухгалтерском учете и в целях налогообложения, выявить разницы.

Вопросы для самопроверки:

1. Как классифицируются расходы в бухгалтерском учете и в целях налогообложения?

2. Какие расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) в целях налогообложения прибыли, относятся к прямым?

3. Какова методика распределения прямых расходов в целях налогообложения прибыли?

4. Какова методика учета косвенных расходов в бухгалтерском учете и в целях налогообложения?

5. Как в целях налогообложения оцениваются остатки незавершенного производства?

6. В каких случаях НДС по приобретенным материальным ценностям включается в себестоимость произведенной продукции (работ, услуг)?

7. Какие налоги включаются в себестоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг?