7 Налоговые расчеты в учете готовой продукции и ее реализации

Задача 1 Организация для целей налогообложения признает доходы и расходы кассовым методом.

В I квартале получена предварительная оплата за продукцию в сумме 100 000 руб. Отгрузка продукции и переход права собственности на нее к покупателю произведены во II квартале.

Отразите предварительную оплату в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. Выявите временные разницы.

Задача 2 Организация для целей налогообложения признает доходы и расходы кассовым методом, а для целей бухгалтерского учета - методом начисления. Отгрузка продукции на сумму 100 000 руб. и переход права собственности на нее к покупателю произведены в I квартале. Выручка от продажи продукции в сумме 100 000 руб. поступила от покупателя на расчетный счет в банке во II квартале.

Отразите реализацию продукции в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. Выявите временные разницы.

Задача 3 Организация производит калькуляторы, фактическая производственная себестоимость которых составляет 400 руб. за штуку, рыночная цена – 500 руб. за штуку (без НДС). В январе было передано школе на безвозмездной основе 10 калькуляторов. Отразите данную операцию в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. Выявите разницы.

Задача 4 Организация производит калькуляторы, фактическая производственная себестоимость которых составляет 400 руб. за штуку, рыночная цена — 500 руб. за штуку (без НДС).В январе было продано своим работникам 10 калькуляторов по цене 300 руб.

Отразите продажу калькуляторов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. Выявите разницы.

Задача 5 ОАО "Альфа " заключило договор мены с ООО "Бета ", согласно которому передает 10 мониторов в обмен на 5 принтеров. Себестоимость 10 мониторов - 25 тыс. руб., себестоимость 5 принтеров - 24 тыс. руб. Договором предусмотрено, что стоимость обмениваемых ценностей одинакова и составляет 38,35 тыс. руб., в том числе НДС.

Стоимость товаров, предусмотренная договором мены, совпадает со стоимостью, по которой ОАО "Альфа " и ООО "Бета " реализуют принтеры и мониторы. Выручка от реализации определяется по отгрузке. Отразите товарообменную операцию в учете.

Задача 6. На 1-е число отчетного периода в учете организации "Альфа" числится остаток нереализованных товаров на сумму 1 500 000 руб. Транспортные расходы, относящиеся к остатку товаров, составили 90 000 руб. В течение отчетного периода было закуплено товаров на сумму 4 500 000 руб., расходы на их доставку составили 250 000 руб.

За отчетный период было реализовано товаров на сумму 4 300 000 руб. Согласно учетной политике расходы на доставку в стоимость товаров не включаются и согласно договорам поставки в цену приобретаемого товара не входят.

Рассчитать сумму транспортных расходов, которые организация "Альфа" учтет при расчете налога на прибыль за отчетный период.

Задача 7. Организация "Бета" 26 января приобрела партию товара стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). До склада товар был доставлен организацией "Бета" собственным автотранспортом. Расходы по доставке товара (включая заработную плату водителя, страховые взносы с указанной заработной платы) составили 3000 руб.

Согласно выбранному организацией и закрепленному в ее учетной политике порядку формирования стоимости приобретения товара расходы по доставке товара включаются в его стоимость в бухгалтерском и налоговом учете.

11 февраля данный товар был реализован организации "Гамма" по цене 295 000 руб. (в том числе НДС 45 000 руб.). Оплата за реализованный товар поступила на расчетный счет организации "Бета" в феврале.

Отразить указанную операцию в бухгалтерском учете. Рассчитать налогооблагаемую прибыль от реализации товара.

Вопросы для самопроверки:

1. Какие методы признания доходов организации от реализации продукции применяются при налогообложении прибыли организации?

2. Как отражается в бухгалтерском учете начисление НДС при реализации продукции, выполнении работ, оказании услуг?

3. Как учитываются расходы, связанные с реализацией продукции?

4. Как в целях налогообложения оцениваются остатки готовой продукции на складе?

5. Как в целях налогообложения оцениваются остатки отгруженной, но не реализованной продукции?