9 Налоговые расчеты в учете кредитов банка, займов, средств целевого финансирования и иных денежных поступлений

Задача 1. В I квартале 20__ г. организация получила четыре займа, условия которых соответствуют критериям сопоставимости, утвержденным в учетной политике организации.

Номер договора	Дата получения займа	Сумма долгового обязательства, руб.	Процентная ставка
1	10.01.20__	500 000	15
2	15.01.20__	485 000	23
3	23.01.20__	490 000	18
4	25.01.20__	505 000	13

Необходимо определить, какую сумму процентов можно учесть в бухгалтерском учете и в целях налогообложения по итогам I квартала 20__ г. Выявить разницы и отразить их в учете.

Задача 2 В I квартале отчетного года организация получила кредит банка на выплату заработной платы на сумму 100 000 руб. сроком на 60 дней под 20 % годовых. Ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации составляет 8 % годовых. Других кредитов и займов организация не получала.

Отразите получение кредита и начисление процентов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. Выявите постоянную разницу.

Задача 3 ООО "Красногорское" закупило в марте отчетного года для производственной деятельности 100 т минеральных удобрений общей стоимостью 59 000 руб. (в том числе НДС). Дотацию из федерального бюджета организация получила в апреле 20__ г. лишь в сумме 38 940 руб. Согласно учетной политике ООО "Красногорское" отражает целевое финансирование по мере фактического поступления денег. В мае организация израсходовала 60 т удобрений. А в июне - оставшиеся 40 т.

Отразите данную операцию в бухгалтерском учете и в целях налогообложения с применением требований ПБУ 18/02.

Задача 4 Организация А (заимодавец) предоставила 3 февраля отчетного года организации Б (заемщику) заем в денежной форме на сумму 550 000 руб. сроком на 7 месяцев под 25% годовых (365 дней в году). Согласно договору проценты уплачиваются заемщиком ежемесячно. Отразите операцию в бухгалтерском учете и для целей налогообложения у заимодавца и заемщика с применением требований ПБУ 18/02.

Задача 5 Работнику 1 сентября отчетного года выдан организацией заем в сумме 150 000 руб. сроком на 2 года под 5% годовых. Работник уполномочил организацию участвовать в отношениях по уплате НДФЛ с материальной выгоды, получаемой в виде экономии на процентах. Проценты по займу начисляются ежемесячно и удерживаются из заработной платы работника. Отразите операцию в учете.

Вопросы для самопроверки:

1. Каковы особенности учета расходов по полученным кредитам и займам?

2. Как рассчитывается НДФЛ по материальной выгоде, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами?

3. Как в целях налогообложения учитываются доходы, полученные в виде средств целевого финансирования?

4. Каковы в целях исчисления налога на прибыль нормативы учета процентов по заемным средствам?