10 Налоговые расчеты в учете финансовых результатов и использования прибыли

Задача 1. По состоянию на 31 марта по результатам инвентаризации дебиторской задолженности за I квартал организация выявила следующие сомнительные долги:

- задолженность заказчика за выполненные подрядные работы в размере 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб., срок платежа по договору - 16 января;

- задолженность покупателя за поставленные товары в размере 88 500 руб., в том числе НДС 13 500 руб., срок платежа по договору - 7 февраля;

- задолженность принципала по агентскому договору в размере 50 150 руб., в том числе НДС 7650 руб., срок платежа по договору - 14 марта.

Выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) по итогам I квартала составила 1 586 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму отчислений в резерв по сомнительным долгам на I квартал.

Задача 2. В I квартале 2011 г. выручка от реализации организации составила 880 300 руб. Учетной политикой организации предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. Неиспользованный остаток резерва по сомнительным долгам за 2010 г. составил 35 400 руб. Организация уплачивает налог на прибыль ежеквартально. С такой же периодичностью организация проводит инвентаризацию дебиторской задолженности и производит отчисления в резерв по сомнительным долгам. Проценты за нарушение условий договора не предусмотрены.

По результатам инвентаризации на 31.03.2011 выявлена дебиторская задолженность трех организаций (см. таблицу).

Сумма, руб.	Дата погашения	Срок задержки платежа, календарных дней	Срок возникновения задолженности, календарных дней	Сумма, включаемая в резерв, руб. (п. 4 ст. 266 НК РФ)
35 400	16.03.2010	380	Свыше 90
80 700	09.01.2011	81	От 45 до 90
47 200	01.03.2011	30	До 45

Рассчитать затраты на формирование резерва по сомнительным долгам за I квартал 2011 г.

Задача 3. По состоянию на 1 января в штате организации, занимающейся оптовой торговлей обувью, числятся следующие работники.

Должность	Планируемые размеры оклада, руб.		Количество работников
	с 1 января по 30 июня	с 1 июля по 31 декабря
Директор	23 000	23 000	1
Главный бухгалтер	16 500	17 800	1
Менеджер	11 200	12 500	2
Продавец	10 000	10 000	2
Уборщица	2 200	2 200	1

Сумма расходов на оплату труда, планируемая за год (без учета отпускных), определена в размере 990 000 руб.

Сумма отпускных, которую предполагается выплатить в течение года, определена в размере 90 000 руб.

Справочная информация: деятельность по оптовой торговле обувью относится к первому классу профессионального риска - тариф взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 0,2%.

Необходимо составить специальный расчет (смету), на основании которого будет формироваться резерв на оплату отпусков в течение года, а также определить сумму ежемесячных отчислений в резерв.

Задача 4. Организация приняла решение о создании в 2011 г. резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Исходя из актов о выявленных дефектах оборудования и графика текущего ремонта основных средств сметная стоимость ремонтных работ на 2011 г. запланирована в размере 30 000 руб.

Сумма фактических расходов на текущий ремонт за предыдущие три года составила:

- в 2008 г. - 23 000 руб.;

- в 2009 г. - 36 000 руб.;

- в 2010 г. - 28 000 руб.

В составе основных средств организации числится лобзиковый станок.

В соответствии с технической документацией и с учетом фактического состояния капитальный ремонт данного объекта запланирован на 2013 г. Стоимость такого ремонта согласно смете - 75 000 руб.

Совокупная стоимость собственных основных средств организации на 1 января 2011 г. составляет 900 000 руб.

За предыдущие три года капитальный ремонт станка не проводился.

Резерв расходов на особо сложный капитальный ремонт станка решено формировать в течение трех лет: с 2011 по 2013 г. включительно.

Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Необходимо определить сумму отчислений в резерв.

Задача 5.Организация реализует музыкальную аппаратуру, на которую устанавливает гарантийный срок.

Принято решение о создании резерва предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Выручка от реализации (без НДС) и фактические расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание за предыдущие три года составили 11 600 000 руб. и 266 800 руб. соответственно.

Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Выручка от реализации без НДС за соответствующие периоды составила 1 100 000 руб., 2 400 000 руб., 3 450 000 руб. соответственно, а за календарный год 4 800 000 руб.

Рассчитать размер отчислений в резерв по итогам отчетных (налоговых) периодов.

Задача 6. В отчетном периоде организацией произведены и отражены в учете следующие затраты:

- расходы на материалы – 60000руб.;

- расходы на заработную плату основных рабочих – 30000 руб.;

- страховые взносы во внебюджетные фонды – 10000 руб. (условно);

- расходы на электроэнергию для технологических нужд – 100000 руб.;

- амортизация основных средств – 50000 руб.;

- общепроизводственные расходы – 150000 руб.;

- общехозяйственные расходы – 200000 руб.;

НЗП на конец отчетного периода по данным бухучета – 55000 руб.; НЗП на конец отчетного периода по данным налогового учета – 25000 руб.; НЗП на начало отчетного периода не было. Остатков готовой продукции на складе нет.

Выручка от реализации 960000 руб. (в т.ч. НДС).

Отразите формирование прибыли в бухгалтерском и налоговом учете. Выявите временную разницу, отразите ее в учете.

Задача 7. В отчетном периоде организацией произведены и отражены в учете следующие затраты:

- расходы на материалы – 600тыс.руб.;

- расходы на заработную плату основных рабочих – 300 тыс.руб.;

- страховые взносы во внебюджетные фонды – 100 тыс.руб. (условно);

- расходы на электроэнергию для технологических нужд – 100 тыс.руб.;

- амортизация основных средств в бух. учете – 150000 руб., в налоговом учете – 185тыс.руб .

- общепроизводственные расходы – 150 тыс.руб.;

- общехозяйственные расходы – 200 тыс.руб.;

НЗП на конец отчетного периода по данным бухучета – 55 тыс.руб.; НЗП на конец отчетного периода по данным налогового учета – 25 тыс.руб.; НЗП на начало отчетного периода не было. Остатков готовой продукции на складе нет.

Выручка от реализации 960 тыс.руб. (в т.ч. НДС).

Отразите формирование прибыли в бухгалтерском и налоговом учете. Выявите временную разницу, отразите ее в учете.

Задача 8. По итогам финансово-хозяйственной деятельности за 9 месяцев отчетного года предприятие имеет следующие показатели:

- прибыль от обычных видов деятельности составляет 67000руб.;

- сальдо прочих доходов и расходов - 33 000 руб.;

- чрезвычайных доходов и расходов - нет.

За 9 месяцев:

- был сформирован отложенный налоговый актив на сумму 11 000 руб., а погашен - на сумму 8000 руб.;

- было сформировано отложенное налоговое обязательство на сумму 9000 руб., а погашено - на сумму 3000 руб. Рассчитайте текущий налог на прибыль.

Вопросы для самопроверки:

1. Как определяется и отражается в учете финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг)?

2. Как классифицируются доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль организаций?

3. Какие прочие расходы нормируются в целях налогообложения прибыли, каковы нормативы?

4. Какие резервы может создавать организация? Какова методика их создания?

5. Какие налоги уплачиваются из прибыли организации?