5.2. Права, обязанности и ответственность аудируемого субъекта

Права и обязанности аудируемого субъекта заключившего договор оказания аудиторских услуг, определены статьей 25 Закона Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности».

При проведении аудита аудируемый субъект в праве:

• «получать от аудиторской организации необходимую информацию о требованиях законодательства Республики Казахстан, касающихся проведения аудита;

• знакомиться с нормативными правовыми актами, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации;

• получать от аудитора, аудиторской организации информацию о выявленных нарушениях в ведении бухгалтерского учета, финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью;

• отказаться от услуг аудиторской организации в случае нарушения условии договора».

Можно отметить и другие права аудируемого субъекта, которые не указаны в аудиторском законодательстве. Так например, он имеет право самостоятельно выбирать аудиторскую организацию для проведения аудита, обращаться в государственный орган, лицензирующий отдельные виды аудиторской деятельности, а также в профессиональную аудиторскую организацию с заявлениями о нарушениях аудиторскими организациями законодательных и других нормативных правовых актов, а также норм профессиональной этики и др.

Следует отметить, что аудируемый субъект не имеет права требовать от аудиторской организации предоставления рабочей документации аудита или ее копии полностью или либо в какой-либо части, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

Аудируемый субъект обязан:

1. создавать условия аудиторской организации для своевременного и качественного проведения аудита, представлять необходимую документацию, давать объяснения и разъяснения в устной или письменной форме;

2. не вмешиваться в деятельность аудиторской организации с целью ограничения круга вопросов, подлежащих аудиту, если иное не предусмотрено договором;

3. направлять по требованию аудиторской организации письменный запрос от своего имени в адрес третьих лиц для получения информации.

Аудируемые субъекты в лице государственных учреждений и государственных предприятий, юридических лиц с участием государства в месячный срок после проведения аудита финансовой отчетности их деятельности предоставляют в органы государственного финансового контроля информации о выявленных нарушениях законодательства Республики Казахстан при использовании бюджетных средств, кредитов связанных грантов, активов государства, гарантируемых государством займов».

Выполнение требований аудиторской организации, вытекающих из обязательств по договору для аудируемого субъекта обязательно. Аудируемый субъект должен оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе проведения аудита нарушения правил ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности; своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций в соответствии с договором проведения аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского отчета не согласуются с позицией работников аудируемого субъекта, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам.

Аудируемый субъект несет ответственность, которая определена в статье 27 закона Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности и в Кодексе РК «Об административных правонарушениях».

В статье 27 законодательного акта об аудиторской деятельности отмечаются следующие обстоятельства, за которые несет ответственность аудируемый субъект:

1. «Аудируемый субъект несет ответственность за полноту и достоверность финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, представленной аудиторской организации для проведения аудита.

2. Руководитель юридического лица, уклоняющийся от проведения обязательного аудита либо препятствующий его проведению, либо не обеспечивающий его проведение в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан, несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.

3. Проведение аудита не освобождает аудируемого субъекта от ответственности за несоответствие представляемой финансовой отчетности и иных документов требованиям законодательства Республики Казахстан».

В статье 185 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» отмечается, что «представление аудируемым субъектом аудиторской организации в ходе проведения аудита недостоверной или неполной информации приведшей к составлению недостоверного аудиторского отчёта» - влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями в размере двадцати пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства в размере ста месячных расчетных показателей».

В статье же 186 этого Кодекса указывается, что «уклонение от проведения обязательного аудита либо препятствование его проведению – влечет штраф на руководителя организации, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями в размере двадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства в размере двухсот месячных расчетных показателей».

Таковы в основном права, обязанности и ответственность аудируемого субъекта.